
Индивидуальный предприниматель на упрощённой системе налогообложения может уменьшить налог по УСН на страховые взносы независимо от 50%-го ограничения, если заключил гражданско-правовые договоры с работниками, но работы по ним не выполнялись и выплаты вознаграждения не производились.
Налоговые органы уменьшают сумму налога по упрощенной системе с объектом «доходы» на величину страховых взносов, внесенных в отчетный период. Сумма уменьшения не может превышать 50 процентов от рассчитанного налога (авансовых платежей).
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом «доходы», не выплачивавшие вознаграждений работникам, включая по договорам ГПД, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на ОПС и на ОМС в размере, указанном пунктом 1 статьи 430 НК РФ.
- При доходе в расчетном периоде не более 300 000 рублей сумма выплаты за 2021 год составит 32 448 рублей, за 2022 год — 34 445 рублей, за 2023 год — 36 723 рублей.
- При доходе за период более 300 000 рублей фиксированный размер страховых взносов составляет 32 448 рублей плюс один процент от суммы, превышающей 300 000 рублей.
Размер страховых взносов в ОПС за расчетный период не превышает восемь раз фиксированного размера страховых взносов.
Если индивидуальный предприниматель на упрощённой системе налогообложения заключил гражданско-правовые договоры с физическими лицами, но работы по этим договорам в течение налогового периода не выполнялись, а выплаты и другие вознаграждения работникам не производились, на него не распространяются ограничения, установленные абзацем пятым пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации.
Так работают индивидуальные предприниматели без сотрудников по упрощенной системе налогообложения со ставкой по доходам. уменьшить начисленный единый налогИП без работников могут уменьшить налог до нуля, используя всю сумму уплаченных фиксированных страховых взносов (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Предприниматель с наемными работниками может сократить уплату УСН-налога, максимум в два раза.
Как сообщили налоговики в письме ФНС от 14 сентября 2022 г. № СД-4-3/12200@По вопросу разъяснения УСН принята позиция, согласованная с Министерством финансов Российской Федерации (письмо Минфина России от 23.08.2022 № 03-11-09/82225).