С помощью контрольных соотношений можно обнаружить несоответствия и исправить их до отправки отчётов.
Для расчета 6-НДФЛ контрольные соотношения указаны в письме ФНС России. 18 февраля 2022 года № БС-4-11/1981@, для РСВ – письмом ФНС России от 5 марта 2022 г. № БС-4-11/2740@.
Сверяем 6-НДФЛ и РСВ за 9 месяцев 2022 года
1. При отправке расчета 6-НДФЛ должно соблюдаться такое неравенство:
Сумма значений строки 112 и строки 113 равна или больше значения строки 050 в Приложении 1 к разделу 1 РСВ.
В отчете 6-НДФЛ доход, полученный по трудовым договорам и контрактам (строка 112), а также по договорам ГПХ на выполнение работ и оказание услуг (строка 113), должен быть не меньше базы для начисления страховых взносов (строка 050 приложения №1 к разделу 1 расчета).
Это соотношение действует на отчетный период для налогового агента в общем, учитывая отдельные подразделения.
В случае, когда сумма доходов в отчетности по форме 6-НДФЛ ниже основания для расчета страховых взносов, это указывает на занижение налоговой базы по НДФЛ.
2. При отправке РСВ должно соблюдаться такое неравенство:
Строки 110–111 Раздела 2 отчёта 6-НДФЛ соответствуют строкам 050 Подраздела 1.1 Приложения 1 раздела 1 РСВ.
Основа расчёта страховки для пенсионного страхования не должна превышать сумму зарплаты физических лиц по всем налогам, за исключением дивидендов, так как последние не подлежат страхованию.
МРОТ и доходы работников
Доходы работников, отраженные в 6-НДФЛ и РСВ, сравнивают с величиной МРОТ и среднеотраслевой зарплаты.
В случае полного месяца работы заработная плата сотрудника не должна быть меньше, чем средняя заработная плата в регионе по данной сфере экономики прошлого года.
Следует придерживаться следующих пропорций.
- Средняя зарплата, указанная в 6-НДФЛ и РСВ, обязана быть не ниже МРОТ (15 279 руб. с 1 июня 2022 года). При заработке сотрудника меньше МРОТ налоговые органы потребуют разъяснений.
- Средняя зарплата, указанная в 6-НДФЛ и РСВ, должна быть не ниже средней зарплаты в регионе по этой отрасли экономики. Разница в показателях может указывать на недостоверно отраженную налоговую базу.
Для предоставления объяснений установленная форма не предусмотрена. свободной форме.
Среднего заработка по расчету 6-НДФЛ не ниже минимального размера оплаты труда.
Если сотрудник трудится неполный рабочий день, его оплата труда, исчисленная с учётом фактически отработанного времени и нормы выработки, может оказаться меньше минимальной заработной платы.
Что еще проверить в отчетах?
В 6-НДФЛ проверьте:
Статьи расчета по приложению к 6-НДФЛ.
Соотношения расчета со Справками о доходах
Связь расчетной ведомости и карточки расчетов с бюджетом.
Соотношение расчета по банковским счетам
В Расчете по страховым взносам проверьте:
Среднесписочную численность
Количество застрахованных работников