Дополнительные страховые взносы в Пенсионный фонд обязательны.
Статья 428 Налогового кодекса обязывает работодателей уплачивать дополнительные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат работникам, занимающимся видами работ с вредными и опасными условиями труда.
Это работники, перечисленные в пунктах 1–18 части первой статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях».
Тариф дополнительных страховых взносов для опасных работ установлен:
-
Для выплат лицам, занятым на подземных работах, работах с вредными условиями труда и в горячих цехах, применяется доплата в размере 9% (п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 400-ФЗ).
-
На работах, указанных в пунктах 2—18 части 1 статьи 30 Федерального закона № 400-ФЗ, — ставка составляет 6%.
Могут применяться иные тарифы вместо указанных. Доплата к тарифу согласно результатам аттестации условий работы. Размер дополнительного тарифа варьируется от 0% до 8% в зависимости от категории рабочих условий.
-
Восемь процентов относятся к классу условий труда «опасный», подклассу «четыре».
-
Семь процентов – это категория условий труда «вредные», подкатегория – «3.4».
-
Шесть процентов составляют условия труда, отнесенные к классу «вредный», подклассу «3.3».
-
4 % — это класс условий труда «вредный», подкласс «3.2».
-
Два процента относятся к классу условий труда «вредный», подклассу «3.1».
-
Ноль процентов относится к классу условий труда «допустимый», подклассу «2», и к классу «оптимальный», подклассу «1».
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам рассчитываются с каждой суммы выплат, подлежащих обложению. Границы по максимальной сумме для расчёта таких взносов отсутствуют.
Работник на учебе: обязательны ли дополнительные взносы?
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам, подобно взносам по основным тарифам, начисляются по общеустановленному порядку на все выплаты и вознаграждения работнику, являющиеся объектом обложения.
Исключение составляют суммы, указанные в статье 422 Налогового кодекса.
Выплаты сотрудникам, работающим в условиях, представляющих вред и опасность, во время учебного отпуска, рассчитываются с учётом обычных страховых взносов и дополнительных ставок для обязательного пенсионного страхования.
Так отметил Минфин России в письме от 6 июня 2023 года № 03-15-05/52122.
Ранее Министерство финансов также поясняло, что сотрудник, выполняющий обязанности на рабочем месте с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, по-прежнему считается занятым на этих работах даже во время:
-
на больничном;
-
в ежегодном оплачиваемом отпуске;
-
в учебном отпуске;
-
в отпуске по беременности и родам;
-
В связи с рождением ребенка и обязательствами по уходу за ним до полутора лет.
Все выплаты за время болезни и отпуска облагаются взносами по дополнительным тарифам.