Неплательщик НДС выставил счет-фактуру
Люди, работающие по специальному режиму, освобождены от уплаты НДС. Взамен у них один налог вместо обычных налогов.
Если упрощенец предоставит покупателю счет-фактуру с указанной суммой налога, то всю сумму НДС, отраженную в этом документе, придется уплатить в бюджет и сдать декларацию по НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ).
Есть еще и плательщики НДС, получившие Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость по пункту 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации. Эти лица составляют счета-фактуры, однако не выделяют на них НДС (п. 5 ст. 168 НК РФ).
А если выделят, то и их ждет та же участь.
В случае неуплаты налога в бюджет инспекция сможет выписать штраф. по статье 122 НК РФ и начислить пени по статье 75 НК РФ.
Важно понимать, что внесение оплаты налога в бюджет и подача декларации по НДС не изменяют статус лица как неплательщика НДС. права на применение налоговых вычетов (см. письмо Минфина от 10 декабря 2021 г. № 03-07-11/100707).
В то же время НК РФ Разрешает принять НДС к вычету при условии, что продавец не платит этот налог. Министерство финансов сообщило о возможности принятия к вычету входного НДС по счету-фактуре от индивидуального предпринимателя упрощенной системы налогообложения. письме от 23 января 2020 г. № 24-01-08/3874Право покупателя на вычет не связано с тем, уплатил ли продавец налог по упрощенной системе налогообложения.
НДС в первичных документах
Подрядчик, применяющий УСН, обязан ли платить НДС при выставлении заказчику первичных документов с выделением суммы налога? Ответ содержится в письме ФНС от 26 мая 2023 г. № СД-4-3/6648.
Продавец, использующий упрощенную систему налогообложения, оплачивает НДС в бюджет только при выписке счета-фактуры с указанием суммы налога.
Если продавец или подрядчик на УСН предоставляет заказчику только первичные документы об объёме и стоимости работ (например, строительных работ по контракту в актах КС-2 и КС-3) с указанной суммой НДС, но не выписывает счет-фактуру, обязанность по уплате НДС отсутствует.
Ознакомьтесь с «Практической энциклопедией бухгалтера» в формате электронного издания.
Выгодно ли получать освобождение от НДС?