Трудовые договоры с работниками могут предусматривать выплату им компенсации на содержание детей в детских садах. Нужно ли на такую компенсацию начислять страховые взносы, разъяснил Минфин России в письме от 28 июня 2023 г. № 03-15-05/60166.
Компенсация работникам платы за детский сад: почему платим взносы?
Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ).
База для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат за минусом выплат, указанных в статье 422 Налогового кодекса. В этой статье содержится перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат.
Необлагаемый перечень является исчерпывающим и не содержит сумм компенсации работодателем платы работников за содержание детей в детских дошкольных учреждениях.
Таким образом, суммы компенсации платы за содержание детей в детских садах, выплачиваемой работодателем своим работникам в соответствии с трудовыми договорами, облагаются страховыми взносами в общем порядке как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений.
Так разъяснил Минфин России в письме от 28 июня 2023 года № 03-15-05/60166.
О выплатах социального характера
К облагаемым суммам, которые имеют социальный характер, чиновники относят, в частности, такие выплаты:
-
предусмотренное коллективным договором возмещение работнику стоимости проезда от места жительства до места работы и обратно;
-
сумму оплаты парковки личного транспорта работника, не используемого в служебных целях;
-
компенсация работникам платы за пользование ими или их несовершеннолетними детьми спортивными сооружениями во время занятий в абонементных группах или группах здоровья;
-
стоимость стоматологических услуг и т.д.
Минфин России ссылается на то, что такие выплаты работникам осуществляется работодателем за счет собственных средств на основе локального нормативного акта в организации, а не в соответствии с законодательством РФ.
Чиновники считают, что к выплатам в рамках трудовых отношений относятся не только суммы оплаты труда, но и выплаты социального, компенсационного характера, производимые на основании трудового или коллективного договоров, локальных актов организации, за исключением поименованных в статье 422 Налогового кодекса.
Отметим, что суды придерживаются иного мнения. Например, в постановлениях Президиума ВАС РФ от 3 декабря 2013 года № 10905/13, от 14 мая 2013 года № 17744/12 говорится, что выплаты социального характера, не являющиеся стимулирующими и не зависящие от квалификации сотрудника, сложности, качества, условий выполнения работы, не относятся к оплате труда, а значит, не признаются объектом обложения страховыми взносами.
Но если не начислять на спорные выплаты страховые взносы, нужно быть готовым, что инспекторы доначислять взносы, и отстаивать свою точку зрения нужно будет только в суде.