Работая с плательщиками налога на профессиональный доход, можно столкнуться с ситуацией, когда ваш подрядчик-самозанятый перестанет таковым являться в любой момент. Риски для компании при утрате статуса самозанятого, имеющего ГПХ-контракт, достаточно высоки. В статье рассмотрим последствия для фирмы от утраты статуса плательщика НПД, действия в такой ситуации и меры защиты от подобных событий.
Утрата статуса самозанятого
Начнём с потери статуса самозанятым в связи с утратой права на отчисления НПД. Причины «слёта» многочисленны.
Самозанятые в течение года не могут заработать больше 2,4 миллиона рублей. Если доход превысит порог, плательщик НПД лишается права использовать спецрежим. ФНС подсчитывает общую сумму дохода самозанятого за год, поэтому инспекция может обнаружить превышение лимита раньше самого плательщика НПД. В результате возможно возникновение ситуации, когда вы направляете деньги самозанятому по договору, а он таковым уже не является.
Предприниматель по упрощённой системе налогообложения, имеющий сотрудников, откажется от «упрощенки» и зарегистрируется как плательщик налога на профессиональный доход. За период работы с сотрудниками исполнитель сможет заключить и выполнить несколько договоров, получив оплату.
Третий способ утратить статус самозанятого – заниматься деятельностью, недоступной для плательщиков НПД по закону. К таковым относят перепродажу товаров, изготовленных другими людьми, реализацию продукции, требующей обязательной маркировки, а также деятельность по договорам комиссии. Обратите внимание: в большинстве упомянутых случаев право применять спецрежим НПД отменяется налоговыми органами.
В качестве четвертого варианта рассматривается самозанятый, добровольно отказывающийся платить НПД. Такое решение человек может принять в любое время с минимальными временными затратами через приложение «Мой налог», браузерную версию сервиса «Госуслуги» или функционал банковского приложения.
Много причин может привести к прекращению статуса самозанятого, поэтому вероятность его утраты немала. Компаниям грозит финансовый риск, если они отправят деньги плательщику НПД, уже не имеющему такого статуса.
Уплата задолженности после прекращения работы как самозанятого.
Прежде чем предприниматель утратил статус НПД, компания перечислила ему средства. В сложившейся ситуации предприятие берет на себя ряд обязанностей, поскольку деньги передаются физическому лицу. Это автоматически делает компанию налоговым агентом, обязанным удержать и перевести в бюджет налоги – как НДФЛ, так и страховые взносы. Одновременно с этим организация или ИП должна будет включать бывшего плательщика НПД в различные отчеты.
По суммам взносов применяется ставка 30%. Важно помнить, что для предприятий из реестра МСП ставки ниже. При прогнозировании оплаты налогов и включении физического лица в штат предусматривается возможность доначислений и штрафов, общая сумма которых может быть значительной.
Наказание за незнание
Какие проблемы ожидают бизнес, выплачивающий средства самозанятому лицу, потерявшему статус?
За неуплату налогов с выплаченного физическому лицу дохода компания или индивидуальный предприниматель заплатит штраф в размере двадцати процентов от суммы налога. Неуплата страховых взносов влечет такой же штраф – двадцать процентов. При доказанной умышленности размер санкций увеличивается до сорока процентов.
О каких санкциях грозит бизнес из-за отсутствия физического лица в отчётах – далее.
Отсутствие направления расчетов по форме 6-НДФЛ в инспекцию влечет штраф в размере 1000 рублей за каждый месяц несвоевременной подачи документов. Неуплата страховых взносов (РСВ) может быть дороже – наказание рассчитывается в процентах от суммы непереведенных платежей, составляющих 5% за каждый месяц нарушения закона. При этом общий размер наказания не может превышать 30%, но и минимальная сумма штрафа равна 1000 рублей.
Отсутствие статуса самозанятого может негативно сказаться на компании. Если предприятие не запрашивает чеки, а плательщик НПД забывает их направлять, то нарушение требований законодательства может длиться несколько месяцев. В таком случае увеличатся суммы отчислений в бюджет и размер штрафов.
При выплате денег самозанятому, не являющемуся таковым на самом деле, компания рискует переквалификацией отношений инспекцией как трудовые. Гражданско-правовой договор может превратиться в трудовой, что повлечет за собой доначисление НДФЛ и взносов, а также штраф за весь период сотрудничества.
Направляем отчетность
Если вы узнали, что плательщик НДС, с которым работали, больше не является таковым, а деньги вам всё же перечислили, компании потребуется выполнить ряд действий: включить физическое лицо в отчетность и подать соответствующие документы.
ЕФС-1. Форма подаётся в Социальный фонд России. В ней необходимо заполнить подраздел 1.1 – сведения о трудовой деятельности. Обратите внимание: Минтруд России письмом от 04.04.2023 № 14-1/10/В-4784 уточнил, что если предприятие заключило контракт с самозанятым, но в период действия соглашения последний утратил статус плательщика НПД, это является основанием для прекращения сотрудничества.
Компании потребуется заключить новый контракт и оформить его сведений в форме ЕФС-1. Документ необходимо подать до дня подписания или расторжения нового соглашения.
6-НДФЛ. При наличии статуса налогового агента для физических лиц предприятию необходимо заполнить специальную форму, предназначенную для сдачи в инспекцию. В случае перевода средств самозанятому лицу, утратившему статус к моменту осуществления платежа, компания становится его налоговым агентом и обязана рассчитать сумму налога, удержать ее и подать заполненную форму в налоговый орган.
Если сотрудничество с самозанятым прекратилось, удержать налог до конца года будет проблематично. Чтобы избежать штрафа, сообщите об этом в налоговую инспекцию. В форме 6-НДФЛ заполните раздел 4 приложения № 1. После отправки годового расчета налога в ИФНС, направьте копию приложения № 1 подрядчику. Это позволит избежать санкций со стороны инспекции.
РСВ. Все организации и индивидуальные предприниматели, имеющие работников или заключившие договоры на исполнение работ или оказание услуг, представляют расчеты страховых взносов. В расчете следует указать персональные данные подрядчика, утратившего статус самозанятого.
Персонифицированные сведения о физлицах. Еще одна форма для компаний, предназначенная для всех сотрудников и исполнителей, имеющих договоры о выполнении работ без образования трудовых отношений. Заполнить форму можно с помощью личных данных самозанятых граждан.