Работодатель дал сотруднику кредит по сниженным процентным ставкам. После этого организация отказалась от требования вернуть деньги. Получил ли сотрудник таким образом доходы, подлежащие обложению НДФЛ и взносами?
Министерство финансов Российской Федерации дало ответ на этот вопрос в письме от 25 ноября 2022 года №. 03-04-05/115606.
Когда налог и взносы не платится
В письме Минфина указано, что в базу по НДФЛ входят все доходы работников, независимо от формы их получения – денежной или натуральной. К доходам также относят поступления, право на распоряжение которыми возникло у физического лица.
Существуют доходы, не подлежащие налогообложению по НДФЛ. Список таких доходов опубликован в статье 217 Налогового кодекса.
Согласно пункту 62.1 этой статьи, от налогов освобождаются доходы в виде задолженности перед кредитором, выплаты которой физическое лицо не обязано осуществлять по причине признания долга безнадежным. Кредитором может быть организация или индивидуальный предприниматель.
Это правило действует лишь при выполнении всех последующих требований.
- Физическое лицо и кредитор независимы друг от друга и не имеют трудовых отношений в период действия обязательств.
- Поступления по своему характеру не представляют собой материальную помощь или форму встречного исполнения обязанностей организацией или индивидуальным предпринимателем перед гражданином.
В случае несоблюдения указанных требований налогообложение доходов производится согласно общим нормам налога на доходы физических лиц, сообщают в Министерстве финансов.
Если работодатель списал долг работнику, то сотрудник обязан будет уплатить НДФЛ.
Если рабочий больше не обязан возвращать деньги, сумму непогашенного долга вместе с процентами включают в базу для начисления взносов как выплату специалисту в ходе работы в компании.
В письме от 18 октября 2019 года № представители Министерства финансов Российской Федерации также высказали такую же позицию. 03-15-06/80212.
Неоднозначная ситуация
Налоговая служба РФ иногда не разделяет мнение Министерства финансов РФ в письменных обращениях. Например, в документе от 26 апреля 2017 года под номером БС-4-11/8019В случае прекращения обязанности работника возвращать деньги, сумма невозвращенного долга не учитывается при расчете взносов, согласно пункту 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации.
В письме содержится уточнение: представители ФНС указывают, что при систематической выдаче займов и их последующем прощении могут возникнуть вопросы о налоговой выгоде.
В письме от 30 мая 2018 года, имеющем номер …, аналогичная оговорка присутствует и у инспекторов. БС-4-11/10449@Если работодатель отменил процентный долг сотрудника и оформил дарственную сделку письменно, налоговые обязательства не возникают.