В 2024 году суточные работников с разъездной деятельностью освобождаются от страховых взносов в рамках установленного предела. В связи с этим при заполнении РСВ необлагаемые суммы составляют полный размер суточных, в отличие от предыдущих периодов.
С 1 января 2024 года доходы в виде суточных или полевого довольствия работникам, постоянно работающим в пути или разъездном порядке, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в пределах установленного лимита (п.1 ст. 217, п. 1 ст. 422 НК РФ).
Изменилось налогообложение расходов на проживание вдали от места постоянной работы, в частности суточных (статья 168.1 Трудового кодекса РФ).
Суммы лимитов:
-
За выполнение работ (нахождения в пути) на территории России выплачивается 700 рублей в день.
-
2 500 руб. в день – за границей.
Если суточные превышают установленные размеры, то сверх этого назначаются страховые взносы.
При расчете сумм взносов за день на случай отъезда работников к месту выполнения работ необходимо учитывать дополнительные выплаты, превышающие нормативные суточные.
Как в РСВ отразить необлагаемые выплаты
В РСВ все необлагаемые суммы попадают в Подраздел 1 раздела 1 РСВДокумент содержит расчет страховых взносов на пенсионное, социальное и медицинское страхование.
В следующих строках указаны не облагаемые суммы.
- В строке 030 указана сумма выплат и других вознаграждений, включая неучтенные по налогу выплаты.
- строка 040 – сумма необлагаемых выплат.
Также они попадут в раздел 3 подраздела 3.2Подраздел 3.2 содержит информацию о суммах выплат и других вознаграждениях, рассчитанных страховщиками для физических лиц, а также о начисленных страховых взносах.
В строке 140 указываются неприбыльные суммы. Здесь отражается общая сумма выплат, в том числе неприбыльных.
Как учитывать суточные при разъездной работе в расчёте страховых взносов в 2024 году?
В расчет по страховым взносам включается вся сумма суточных работника, выполняющего работу с разъездами.
Основой для расчёта страховых взносов является общая сумма всех выплат и компенсаций работнику, исключая суммы, перечисленные в статье 422 Налогового кодекса.
Так, в РСВ суточные «разъездного» работника попадают в Подраздел 1 раздела 1:
- в строку 030 – вся выплаченная сумма суточных;
- В строке 040 — 700 рублей (2500 рублей, при зарубежной поездке). Это не облагаемый лимит.
Также их нужно отразить в разделе 3 подраздела 3.2 В строке 140 укажите полную сумму суточных расходов. Строки 150–170 предназначены для отражения базы по взносам и суммы рассчитанных страховых взносов.
До 2024 года суммы суточных, выплачиваемых при разъездной работе, полностью освобождались от НДФЛ и страховых взносов. В связи с этим вся сумма суточных включалась в строку 040 подраздела 1 расчетного показателя по страховым взносам (РСВ).
В организации Положением о разъездном характере работ установлено: суточные составляют 1500 рублей в день. Из них 700 рублей освобождаются от НДФЛ и страховых взносов, а 800 рублей облагаются зарплатными налогами.
В Подразделе 1 раздела 1 отразить нужно так:
-
строка 030 – 1500 руб.
-
строка 040 – 700 руб.
-
строка 050 (база для начисления взносов) – 800 руб.
-
строка 060 (суммы исчисленных взносов) – 240 руб. (800 руб. х 30%).