Министерство финансов считает таковые выплаты облагаемыми НДФЛ согласно НК РФ. Суды же придерживаются мнения, что компенсация проезда социальная по ТК РФ.
Министерство финансов использует для обоснования своих позиций положения Налогового кодекса РФ, суды же руководствуются Трудовым кодексом РФ. Оплата взносов и НДФЛ с компенсаций проезда сотрудников к месту работы и обратно будет зависеть от условий трудового или коллективного договора, а также организации проезда.
Позиция Минфина
Статья 217 Налогового кодекса РФ определяет перечень доходов, освобожденных от НДФЛ. В нём отсутствует доход, полученный работником в виде компенсации за проезд к месту работы и обратно.
Основываясь на этом, Минфин России в письмах от 17.01.2023 № 03-03-06/1/2763 и от 25.09.2024 № 03-04-05/92614, а также в более ранних документах, утверждает, что оплата организацией проезда своих работников облагается НДФЛ и страховыми взносами, поскольку у работников возникает доход в натуральной форме.
Но есть исключения. Это производственная необходимость!
В ситуации, когда сотрудники не могут добраться до работы из-за отсутствия транспорта или ночного графика, предприятие может организовать доставку от пункта сбора и обратно. Такие расходы на проезд по договорам с транспортной компанией не считаются экономической выгодой (доходом) работников и не облагаются НДФЛ.
Федеральный закон «О труде» устанавливает обязательность доставки работников к месту трудовой деятельности при использовании вахты.
Позиция суда
Размер компенсации расходов на проезд иногородним работникам, если её не предусмотрено трудовым договором и она не зависит от результатов труда, не облагается взносами (постановление АС Волго-Вятского округа от 02.10.24 № А17-10426/2023, постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.02.2011 № А56-12834/2010).
Согласно статье 191 Трудового кодекса Российской Федерации работодатель имеет право поощрять работников за высокие показатели труда. Виды поощрений, такие как премии или благодарности, устанавливаются коллективным договором либо правилами внутреннего трудового распорядка (уставами и положениями о дисциплине).
Поощрения — это стимулирующие выплаты, призванные повысить эффективность труда. Выплаты напрямую зависят от качества и результатов работы каждого сотрудника.
Гарантии и компенсации служат другим целям. Их размер не связан с качеством или результатами труда. Чаще всего компенсация проезда имеет социальную направленность, и организации не нужно ее включать в налогооблагаемую базу.
Наличие трудовых отношений не гарантирует, что все поступления работнику являются заработной платой.
Без документов о цели расходов (билеты, чеки), компенсации не считаются таковыми и облагаются НДФЛ по действующим правилам.