ФНС выпустило письмо, где специалисты рассказывают о возможности снижения авансового налога по УСН за счет уплаченных фиксированных страховых взносов после введения единого налога на прибыль.
Документ – письмо ФНС России от 25 апреля 2023 года № СД-4-3/5326@.
В данном письме новые разъяснения отсутствуют, такие уже давали ранее ФНС и Минфин, на которые и ссылается ФНС.
Каждый индивидуальный предприниматель на упрощённой системе налогообложения знает, что Налоговый кодекс разрешает уменьшать авансовые платежи на уплаченные в данном отчетном периоде фиксированные страховые взносы. С переходом на ЕНП по этой теме появилось много вопросов. Чиновники выделяют два способа.
Два метода снижения предоплаты по УСН за страховые отчисления.
В 2023 году для снижения величины налога (авансовых платежей по налогу) при упрощённой системе налогообложения доступно несколько вариантов выбора.
1.Оплатите страховые взносы фиксированной суммой платёжным поручением на КБК ЕНП, предоставив одновременно заявление о зачете в счёт будущих обязательств по уплате фиксированных страховых взносов.
Так разъяснял Минфин России в письме от 20 января 2023 г. № 03-11-09/4254.
2.Оплатите страховые взносы по фиксированным КБК страховых взносов или по КБК ЕНП.
На последнюю дату отчётного периода, для которого применяется уменьшение налога, упрощённый taxpayer должен иметь положительное остаточное сальдо ЕНС, которое равно или больше сумме уменьшения налога по системе УСН.
Если таковые имеются, то заявления о зачёте подавать не требуется.
Так разъясняла ФНС России в письме от 31 января 2023 г. № СД-4-3/1023@.
Вот такой пример приводится инспекторами в новом письме.
纳税人 27.03.2023 оплатил фиксированные страховые взносы за 2023 год суммой 9000 рублей платежным поручением на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП. Данный платеж создал положительное сальдо ЕНС в размере 9000 рублей. Сумма авансового платежа по УСН за отчетный период 1 квартал 2023 года составила 20 000 рублей.
В данном случае налогоплательщик может уменьшить авансовый платеж по УСН за первый квартал 2023 года на 20 000 рублей, из которых 9000 рублей составляют страховые взносы.