Законом определен перечень выплат сотрудникам, с которых не уплачиваются страховые взносы. Несмотря на это, в реальности часто возникают разногласия между работодателями и страховщиками по поводу конкретных выплат. В этой статье рассмотрим ситуации, при которых выплаты работникам освобождаются от страховых взносов.
Список платежей, освобождаемых от страховых взносов.
Работодатель производит выплаты работникам, независимо от основания начисления (в соответствии с коллективным договором или приказами руководителя), как на основании положений трудовых договоров, так и при их отсутствии, но при наличии трудовых отношений между работником и работодателем.
Такие выплаты облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке. Исключение составляют выплаты, с которых не нужно платить страховые взносы, перечень которых приведен в ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
Как понять, обязательны ли страховщики взносы?
Поверхностно всё кажется очевидным: есть правило, есть исключения. На практике же работодатели и Служба федерального надзора встречают трудности при определении корректной квалификации отдельных выплат.
В прошлом году Арбитражным судом Восточно-Сибирского округа рассматривалось дело о выплате страховых взносов с материальной помощи работникам, выплачиваемой в случае смерти близких родственников. СФР полагал, что такие выплаты должны облагаться страховыми взносами. Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ освобождает от обложения взносами только материальную помощь работникам в случае смерти членов семьи. Статья 2 Семейного кодекса РФ относит к членам семьи супругов, родителей и детей, а также усыновителей и усыновленных.
Работодатель оказывал материальную помощь сотрудникам также при смерти близких родственников, не входящих в семью: братьев, бабушек и так далее.
В данном случае Высший судебный орган оказал неверное решение. Суд, ссылаясь на пункт 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 12 июля 2000 года № 55, встал на сторону работодателя и указал, что объектом обложения страховыми взносами «на травматизм» являются выплаты, являющиеся оплатой труда (решение Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа по делу №А19-10863/2024 от 11 октября 2024 года). Основанием для расчета этих взносов являются только выплаты, начисленные работнику в связи с выполнением трудовых обязанностей.
Материальная помощь не входит в понятие оплаты труда.
Какие выплаты освобождены от уплаты страховых взносов?
В упомянутом ранее решении суд сформулировал несколько существенных выводов о признаках выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами при сомнительной правовой природе.
- выплаты, не являющиеся стимулирующими;
- Доплаты, не являющиеся частью зарплаты за труд в особых условиях.
- выплаты, не гарантированные трудовым договором;
- выплаты, не носящие систематического характера;
- Пособия, не связанные с результатами работы сотрудника.
- Выплаты, не основывающиеся на установленном окладе, тарифах, надбавках и периоде трудового стажа, не считались вознаграждением за выполнение работ.