При выплате аванса физическому лицу по гражданско-правовому договору нужно удержать НДФЛ. А страховые взносы начисляются при сдаче результата работы.
Когда удерживать НДФЛ с аванса по гражданскому договору
При получении дохода в денежной форме датой его получения является день выплаты дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса).
Организация должна удерживать НДФЛ при фактической выплате дохода лицу (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса).
Поэтому, если по гражданско-правовому договору организация выплачивает физическому лицу аванс, НДФЛ удерживается при его выплате.
Такую точку зрения высказал Минфин в письмах от 23.06.2020 № 03-04-05/54027, от 21.07.2017 № 03-04-06/46733.
В то же время ранее суды приходили и к иному выводу: до того момента, как исполнитель не выполнит свои обязательства по ГПД, с выплаченного ему аванса НДФЛ удерживать не надо (определение ВАС РФ от 13.04.2012 № ВАС-3320/12).
Суды при этом обращались к пункту 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ, из которого следует, что до выполнения работ дохода у физлица не возникает.
Страховые взносы
Датой осуществления выплат и иных вознаграждений для плательщиков страховых взносов — организаций является день начисления этих выплат в пользу физического лица (п. 1 ст. 424 Налогового кодекса).
Сумма аванса может быть выплачена подрядчику или исполнителю либо за полностью выполненную им работу или услугу по гражданскому договору либо за ее отдельный этап.
При этом сумма аванса может быть выплачена не только на оплату работ или услуг, но и для компенсации издержек исполнителя по договору.
Учитывая изложенное, Минфин приходит к следующему выводу.
Страховые взносы при выплате аванса физлицу по гражданскому договору надо начислять после приемки окончательных или промежуточных результатов работ (услуг) на основании акта приемки независимо от даты фактической выплаты денежных средств (письмо Минфина России от 23.06.2020 № 03-04-05/54027).