Организация оплачивает авиа- и ж/д билеты иностранным гражданам, которых планирует принять на работу, чтобы компенсировать им затраты на переезд в РФ. Каковы налоговые последствия этого действия? Сможет ли организация учесть эти расходы при расчёте налога на прибыль? Нужно ли удерживать НДФЛ и страховые взносы с сумм возмещения? На эти вопросы ответил Минфин… письме от 18.08.2021 г. № 03-01-10/66518.
Налогообложение прибыли при компенсации расходов на миграцию зарубежных работников.
Статья 169 Трудового кодекса устанавливает возможность работодателя компенсировать сотруднику «подъемные».
- Переезд к месту работы и связанные с этим расходы на перемещение членов семьи работника.
- Перевоз вещей при смене места жительства по работе.
- по обустройству на новом месте жительства.
В расходы на оплату трудаМожно включать любые выплаты и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, а также расходы на содержание работников, предусмотренные законодательством, коллективными или трудовыми договорами.
Перечень расходов на оплату труда не является исчерпывающим и согласно пункту 25 статьи 255 Налогового кодекса к ним относятся также другие расходы, произведенные в пользу работника при условии, что это предусмотрено трудовым или коллективным договором.
Расходы на переезд иностранцев, с которыми компания ещё не заключила трудовых договоров, по статье 255 Налогового кодекса учитывать запрещено.
Компания всё же может воспользоваться этим правом. Ей нужно обратиться к другим положениям Налогового кодекса, разрешающим учесть расходы на переезд будущих сотрудников-иностранцев при расчете налога на прибыль. Для этого ей следует руководствоваться подпунктом 5 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса, включив в состав прочих расходы на проезд в РФ и «подъемные».
Налог на доходы физических лиц при компенсации затрат на переезд иностранных работников.
Соглашением стороны обязаны покрыть траты работника. по его переезду на работу в другую местностьВ случае переезда членами семьи работника в новое место жительства компенсируются расходы, связанные с перевозкой имущества и обустройством нового места проживания (ст. 169 Трудового кодекса).
Организация должна указать порядок и размер компенсации за переезд к месту работы в другом населенном пункте в локальном нормативном акте, коллективном или трудовом договоре.
Налоговый кодекс освобождает от НДФЛ компенсационные выплаты сотрудникам, если эти компенсации связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей. В их число входит и возмещение расходов на переезд сотрудника на работу в другую местность.
Компенсируя расходы работника-иностранца на переезд в РФ, организация не обязана удерживать НДФЛ, но только при выполнении условий статьи 169 Трудового кодекса.
Страховка при оплате переезда сотрудников из-за границы.
Чиновники Министерства финансов предлагают другой подход к налогообложению компенсаций сотрудникам-иностранцам за переезд в Россию.
Приходят к выводу, что в таком случае нужно удерживать взносы. Выводы обосновывают положениями статьи 422 Налогового кодекса, содержащей закрытый перечень выплат, освобожденных от страховых взносов. Поскольку компенсация иностранным гражданам — работникам затрат, связанных с переездом на территорию РФ, не поименована в статье 422 Налогового кодекса, она будет облагаться страховыми взносами в общем порядке.
Если компания возместит переезд будущих сотрудников-иностранцев в РФ, с этих выплат взносы удерживать не нужно. Иностранные граждане еще не являются сотрудниками компании и не состоят с ней в трудовых отношениях. Поэтому такие расходы не считаются объектом обложения страховыми взносами.