Как отразить в расчёте налога на прибыль выплату «отступных» работнику, ушедшему из компании по соглашению сторон? Нужно ли начислять страховые взносы и НДФЛ при выдаче выходного пособия сотруднику при увольнении по соглашению сторон?
Налог на прибыль с выплат работникам по соглашению об увольнении.
Работника, уволенного по соглашению сторон, могут выплатить выходное пособие.
По общему правилу в расчет налога на прибыль можно включить расходы на выходное пособие увольняемого по соглашению сторон. Но при условии, что это предусмотрено коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами организации, а также трудовым договором или соглашением о его расторжении (п. 9 ст. 255 Налогового кодекса).
Размер выплаты по увольнению работника законом не устанавливается. Но и Излишне большой размер привлечёт внимание контролёров. Компания может столкнуться с трудностями при учете расходов на выплату такого пособия при определении налога на прибыль.
Для признания выплаты увольняемому сотруднику расходами при расчете налога на прибыль необходимо, чтобы сумма являлась экономически обоснованной (Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утв. Президиумом Верховного Суда от 20 декабря 2016 г.).
Из-за большого размера этой суммы и несоответствия её характеристикам трудовой деятельности сотрудника организация должна доказать необходимисть произведённых выплат и их экономическую целесообразность.
Налоговый вычет и обязательные платежи при расторжении трудового договора по обоюдному согласию.
Для расчета страховых взносов и налога на доходы физических лиц с выплаты пособия работнику при увольнении по соглашению сторон, установлено максимальное значение.
Чтобы не возникало обязанностей по начислению взносов и удержанию НДФЛВ рамках организации работник может получить выплату, которая не будет превосходить указанную величину.
- Три раза больше среднего размера ежемесячной зарплаты.
- Работникам, уволенным из организаций, находящихся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним территориях, положена выплата, составляющая шесть раз среднего месячного заработка.
Работодатель не обязан начислять взносы и НДФЛ с сумм, не превышающих установленных размеров.
При выплате компенсации сотруднику, увольняющемуся по соглашению сторон, если сумма превышает трёхкратный (шестикратный) размер среднего месячного заработка, с излишков взимается НДФЛ и начисляются страховые взносы. Об этом напомнил Минфин. письме от 20.07.2021 г. № 03-03-06/1/57946.