Министерство финансов в последнем письме прояснило детали учёта страховых взносов и налога на прибыль при расчётах с суммами платежей, которые являются взносами по договору добровольного медицинского страхования работников.
Страховые взносы в отношении расходов по ДМС
Если организация заключит договор ДМС с работником на срок от года и более, предусматривающий оплату страховщиком медицинских расходов застрахованных лиц, то платежи организации по этому договору ДМС не облагаются страховыми взносами.
При сроке договора ДМС работника менее года, например при увольнении, организация должна произвести доначисление страховых взносов за этот договор, включая платежи предыдущего расчетного периода (если начало и окончание договора ДМС попадают в разные расчетные периоды), и представить уточненные расчеты по страховым взносам для корректного формирования пенсионных прав такого работника.
Налог на прибыль в отношении расходов по ДМС
В целях налогообложения прибыли учитываются расходы по договорам добровольного страхования работников, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных лиц, при выполнении условий пункта 16 статьи 255 и критериев статьи 252 Кодекса.
Для отнесения взносов работодателя, перечисленных страховщику по договору ДМС, к расходам на оплату труда при налогообложении прибылью организаций существенное значение имеет срок действия такого договора.
Если договор добровольного медицинского страхования заключен организацией с компанией-страховщиком на срок более года и при изменении списка застрахованных лиц договор не прекращается и не изменятся сроки его действия, то суммы платежей по страхованию, внесенные в рамках этого договора, учитываются для целей налогообложения налогом на прибыль организаций как расходы на оплату труда (статья 255 Кодекса). При этом указанные платежи включаются в состав расходов не более чем на 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.
При заключении договора ДМС сроком не менее одного года, но досрочном его расторжении страхователем до истечения года с момента заключения, расходы, прежде учтенные в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, исключаются из расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Такое действие обусловлено нарушением условий пункта 16 статьи 255 Кодекса.
Документ: Письмо Минфина от 01.06.2023 № 03-03-06/1/50307.