Российское Министерство финансов дало ответ на этот вопрос письмом от 12 ноября 2021 года под номером 03-04-06/91573.
НДФЛ: когда не платится?
Налог с физических лиц применяется к выплатам и вознаграждениям резидентов России, а также нерезидентов, получающих доход от источников на территории РФ.
К «отечественным» доходам относятся вознаграждения за труд и услуги, предоставленные в России, а также заработок от работ, выполненных на её территории. Вознаграждение за выполнение трудовых или других обязанностей за границей считается «иностранным».
В данной ситуации физическое лицо, действуя на основании ГПД, осуществляет оказание услуг и выполнение работ за границей. Полученные им денежные средства следует отнести к поступлениям из-за рубежа. Для уплаты НДФЛ необходимо выяснить, является ли данное лицо резидентом Российской Федерации с точки зрения налогообложения.
Без статуса российского налогового резидента доходы от зарубежных источников не учитываются при расчете НДФЛ в России. Если физическое лицо – резидент, то самому придется рассчитать и перечислить налог в государственный бюджет по итогам года. Организация, выплачивающая вознаграждение, не обязана удерживать НДФЛ самостоятельно.
Взносы с вознаграждения по ГПД
Вознаграждение возможно не учитывается при расчете взносов. Для определения необходимости оплаты взносов необходимо узнать, застрахован физическое лицо.
Страхование по системе обязательного пенсионного страхования (ОПС) доступно россиянам и иностранцам, которые временно или постоянно проживают в стране, а также тем, кто временно находится на её территории. Исключение составляют высококвалифицированные специалисты. В рамках обязательного страхования на случай временной нетрудоспособности и по беременности и родам право на него имеют граждане РФ и иностранцы с статусом временно или постоянно проживающих в России. То же самое относится к системе обязательного медицинского страхования (ОМС).
Статус определяется по документам, например, свидетельству о регистрации места пребывания или разрешению на временно проживание.
Иностранные граждане, занятые за пределами России и не имеющие указанных выше статусов, освобождены от обязательного пенсионного и социального страхования. В связи с этим заработок иностранца, трудящегося за границей по ГПД, в базу для начисления взносов не включается.
Если у физического лица российское гражданство, то ситуация отличается. Такого человека считают застрахованным в системе ОМС и ОПС, поэтому его вознаграждение облагается соответствующими взносами. Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством при этом не выплачиваются.