Для получения материальной помощи, предназначенной для детей, необходимы некоторые документы. При выполнении определённых условий данная помощь освобождается от налога на доходы физических лиц и страховых взносов, но не включается в «прибыльные» расходы.
Организация может выдать родителям ребенка при его рождении материальную помощь в размере 50 000 рублей без удержания налога на доходы физических лиц.
Статья 11 Закона № 81-ФЗ предусматривает матпомощь: при рождении ребенка родитель или замещающий его человек имеют право на единовременное пособие по месту работы.
Какие бумаги требуются для получения материальной помощи после рождения малыша?
В некоторых компаниях работники получают материальную поддержку после рождения ребёнка. Правила и детали этой помощи должны быть записаны в коллективном договоре или локальном нормативном документе (статьи 8, 9, 41 и 57 Трудового кодекса РФ).
Чтобы получить материальную помощь, работнику необходимо предоставить заявление директору (в произвольной форме) и копию свидетельства о рождении ребёнка. На основе этих документов составляется приказ об оплате помощи. В нём обычно указывают точную сумму и дату перечисления денег. Руководитель организации подписывает приказ. Получатель средств может ознакомиться с документом, поставив свою подпись на самом приказе. Печать не требуется.
Налог на доходы физических лиц и отчисления за материальную помощь по рождению ребёнка.
Матпомощь при рождении ребенка освобождается от НДФЛ, страховых и травматических взносовПри соблюдении трех условий (п. 8 ст. 217 и подп. 3 п. 1 ст. 422 Налогового кодекса, подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) .
- Сотрудник, получающий выплаты, — родитель (усыновитель, опекун) ребёнка.
- Размер подобной помощи составляет не более пятидесяти тысяч рублей на ребёнка.
- Единоразово выплачивают деньги в течение года после рождения ребенка, усыновления, удочерения или установления опеки. Обратите внимание: помощь при одном событии по разным распоряжениям организации не считается единовременной (см. письмо Минфина от 31.10.2013 № 03-04-06/46587).
Превышение установленного норматива материальной помощи подлежит обложению НДФЛ и взносами. Несоблюдение остальных двух условий влечет полную оплату согласно бюджету.
Единоразовая помощь, предоставленная прежнему работнику спустя первый год после рождения малыша, подлежит обложению во всей своей сумме. 03-04-06/105655).
Представим компанию с сотрудниками-супругами, у которых родился ребенок. Для каждого из них действует лимит в 50 тысяч.
Организация может выдать по 50 тысяч каждому работнику, при этом не возникнет объекта налогообложения по НДФЛ и взносам. Такая позиция содержится в письмах финансового ведомства от 08.07.2019 № 03-04-06/50324, от 21.03.2018 № 03-04-06/17568 и от 16.05.2017 № 03-15-06/29546, а также ФНС от 05.10.2017 № ГД-4-11/20041@.
При рождении близнецов квота в 50 тысяч действует на каждого ребёнка.
Если ребенок родился мертвым, и предприятие выплатит сотруднику матпомощь при соблюдении перечисленных условий, то она освобождается от налога на доходы физлиц. Работнику нужно предоставить документ о государственной регистрации рождения мертвого ребенка (письмо ФНС России от 11.12.2020 № БС-4-11/20492@).
Учет материальной помощи при рождении ребенка с точки зрения бухгалтерии и налогообложения.
Материальная помощь, полученная сотрудником-новоиспеченным родителем, не включается при расчете налога на прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ).
В трудовом (коллективном) договоре прописать выплату можно, но по статье 255 основного фискального документа ее нельзя отразить в составе расходов на оплату труда. К матпомощи, не уменьшающей «прибыльную» базу согласно п. 23 ст. 270, относятся выплаты, не связанные с выполнением трудовой функции и направленные на удовлетворение соцпотребностей человека, обусловленных конкретным событием (например, рождения или усыновления ребенка) (см. письмо Минфина России от 24.08.2012 № 03-03-06/4/87, Постановление Президиума ВАС РФ от 30.11.2010 № 4350/10).
Если на матпомощь начислены страховые взносыРасходы можно отразить в прочих расходах (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо финансового ведомства от 05.02.2018 № 03-03-06/1/6290). Признание производится на дату начисления взносов (подп. 1 п. 7 ст. 272 Кодекса).
В бухгалтерском учёте такую помощь разрешено включать в расходы при издании приказа. Это вытекает из норм ПБУ 10/99 (утв. Приказом Минфина от 06.05.1999 № 33н). Проводка: Дебет 91-2 Кредит 73. Если предприятие применяет ПБУ 18/02, в бухгалтерском учёте образуется постоянная разница, ведущая к признанию постоянного налогового расхода (Дебет 99 Кредит 68). В части страховых взносов, начисленных на матпомощь, отличий от налогового учета нет. Их также отражают в составе прочих расходов на дату начисления.