Стоит ли работодателю оплачивать переезд и получение патента для работников-мигрантов?

Автор: | 24.12.2021

Во время пандемии COVID-19 возник недостаток иностранной рабочей силы в строительстве и услугах. Наниматели для привлечения работников из других стран предлагали им возмещение расходов на переезд в Россию и получение патента.

Компания, оплачивающая переезд иностранных работников и патенты для них полностью, будет рассчитывать налоги и взносы исходя из наличия трудового договора. В случае его существования бухгалтерия сможет списать расходы по налогу на прибыль. Однако со всех выплат по договору придется уплачивать страховые взносы.

Минфин России в письме от 18.08.2021 № 03-01-10/66518Объяснил порядок оплаты налогов и страховых взносов, когда работодатель покрывает расходы на переезд сотрудника и приобретает для него лицензию.

НДФЛ при возмещении расходов на переезд

Если сотрудник меняет рабочее место в другом регионе, работодатель обязан компенсировать ему затраты на переезд и адаптацию в новом месте жительства, согласно статье 169 Трудового кодекса Российской Федерации.

Размеры компенсаций за переезд определяются в коллективном договоре, внутренних документах компании или специальном соглашении с работником.

Согласно пункту 1 статьи 217 НК РФ от налогов по НДФЛ освобождаются все виды компенсационных выплат, установленные российским законодательством, включая исполнение работодателем требований статьи 169 ТК РФ о возмещении расходов на переезд к месту работы в другой населённый пункт.

Согласно данной норме сумме возмещения расходов работнику за переезд на рабочее место в другой регион налоговый вычет по НДФЛ не подлежит. В письме от 18 августа 2021 года об этом сообщили в Минфине. № 03-01-10/66518.

Это правило действует лишь при наличии подписанного работодателем и работником трудового договора. Без договора компенсация считается облагаемой налогом дохода.

НДФЛ со стоимости патента

Иностранцы без виз могут трудиться по лицензии, определенной статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

  1. Иностранцы, работающие нанимателями в личных, домашних или подобных хозяйствах граждан России, при отсутствии ведения предпринимательской деятельности.
  2. Иностранцы, работающие наёмниками в компаниях, индивидуальных предпринимателях, частных нотариусах, адвокатах и других частнопрактикующих лицах.

Налог на расходы по приобретению патента рассчитывается в зависимости от статуса работодателя — юридического или физического лица.

Если работодатель выплачивает средства за иностранный патент, то для иностранного сотрудника это не всегда означает получение дохода в виде экономической выгоды, равной сумме уплаченных средств.

Если организация оплатит за работника патент, с этих сумм нужно будет уплатить НДФЛ. Сотрудники, имеющие патенты, будут платить меньший налог на доходы физических лиц.

При оплате патентом физическим лицом по п. 5 ст. 208 НК РФ у иностранного работника экономическая выгода не возникает, поэтому налог на доходы физических лиц платить не нужно.

Страховое обеспечение расходов на перемещение иностранных специалистов.

Если организация покрывает расходы иностранных работников на переезд в Россию и оплату патента, необходимый для работы, все эти суммы подлежат обложению страховыми взносами по общим правилам.

Объектом обложения страховыми взносами для организаций, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ, являются выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, предоставляемые в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых договоров на выполнение работ и оказание услуг.

При наличии трудовых договоров с работниками-мигрантами необходимо уплачивать взносы.

Без договоров эти расходы освобождаются от страховых взносов. Однако, по информации выше, без трудового договора с сумм компенсаций за переезд взимается НДФЛ. Выбирайте, что более выгодно.

Взимается ли во внимание при расчете налога на прибыль компенсация затрат на переезд иностранных сотрудников?

Согласно пункту 25 статьи 255 НК РФ к расходам на оплату труда помимо заработной платы относятся различные иные виды расходов, произведенных в пользу работника, при условии их предусмотрения трудовым или коллективным договором.

Минфин в письме от 18.08.2021 № 03-01-10/66518Налоговая база по прибыли может включать суммы подъемных, выплаченных при переезде на работу в другую местность, предусмотренные статьей 169 Трудового кодекса.

Без трудового договора учитывать затраты невозможно.

Какое наилучшее решение для оплаты переезда иностранному сотруднику?

Между организацией и работником-мигрантом составлен трудовой договор.

Между организацией и рабочим-мигрантом отсутствует трудовой договор.

НДФЛ с компенсации за переезд

Не платится

Платится

НДФЛ с оплаты патента

Платится

Платится

Страховые взносы

Платятся

Не платятся

Учесть расходы в базе по прибыли

В базу по прибыли можно включить расходы как другие затраты.

В базу данных по прибыли нельзя внести информацию о расходах.

НДС

Возможна вычет налога при наличии всех подтверждающих документы о платеже с указанным НДС.