Когда налоги с дохода самозанятого предпринимателя становятся как зарплатные?

Если с вами по договору ГПД работает самозанятый, налога с его вознаграждения платить не нужно, это делает он сам. А если это ваш бывший сотрудник? В таком случае важно быть внимательным: возможно, доходы придется облагать НДФЛ и взносами.

Один из участников нашей группы ВКонтакте оставил следующее сообщение.

Укажите пункт или абзац в письме от 12.08.2021 № КВ-4-20/11364@, где указан комментарий «Если самозанятый является сотрудником организации или был им в течение последних двух лет перед увольнением, вознаграждение облагается взносами и НДФЛ в общем порядке».

В письме от 12.08.2021 № КВ-4-20/11364@ из трех абзацев можно сделать вывод, когда вознаграждение самозанятого по договору ГПД облагается налогами как зарплата.

Итак, читаем письмо.

Физические лица, получающие вознаграждение от организаций, не являющихся налоговыми агентами, по трудовым договорам и гражданско-правовым соглашениям, рассчитывают, декларируют и уплачивают налог на доходы физических лиц самостоятельно.

Самозанятые обычно уплачивают налог с доходов самостоятельно, а не через посредников.

В последующем абзаце описано, в каких ситуациях компания не считается налоговым агентом.

Следовательно, нормы подпункта 1 пункта 1 статьи 228 Кодекса действуют при получении гражданами доходов от компаний, не считающихся налоговыми агентами согласно статье 226 Кодекса.

Фирма не является налоговым агентом согласно пункту 2 статьи 226 НК РФ.

Обращаем внимание на данную норму, которая определяет правила расчета и уплаты налога с разными видами доходов, например, как указано в статье 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 228 НК РФ гласит, что физические лица, например самозанятые – плательщики НПД, в некоторых ситуациях самостоятельно оплачивают себе налог на доходы физических лиц.

Физические лица самостоятельно выплачивают НДФЛ при получении вознаграждения по договорам с гражданами и организациями, не выступающими в их отношении налоговыми агентами.

Круг замкнулся?

Ответ нужно искать в третьем абзаце письма.

Организация, имеющая статус налогового агента по статье 226 Кодекса, выполняет обязанности, указанные в статье 226 Кодекса.

Нужно определить момент, когда компания выступает налоговым агентом для самозанятого лица.

Ответ на этот вопрос можно найти в Федеральном законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Именно с него все и начинается.

Согласно статье 6 настоящего закона доход от продажи товаров, работ, услуг и имущественных прав попадает под действие НПД.

Согласно пункту 8 части 2 статьи 6 закона № 422-ФЗ доходы от оказания услуг (работ) по договорам ГПД физическими лицами не включаются в состав объектов налогообложения НПД, если заказчиками выступают работодатели указанных физических лиц, бывшие их работодателями менее двух лет назад.