До 26 января 2026 года работодатели обязаны предоставить сведения о начисленных страховых взносах за 2025 год. Составлять отчет следует по форме, утвержденной на 2025 год.

Следует учитывать, что отчет по страховым взносам (РСВ) за первый квартал 2026 года предстоит сдать по обновленной форме. Данные корректировки обусловлены изменениями в условиях предоставления льготных тарифов для малых и средних предприятий (МСП). Однако, если до даты сдачи отчета новый нормативный документ не будет опубликован, следует использовать форму, рекомендованную письмом ФНС России от 22 декабря 2025 года № БС-4-11/11504@.

По какой форме сдавать РСВ за 2025 год

Порядок начисления страховых взносов определен приказом Федеральной налоговой службы России от 29 сентября 2022 года № ЕД-7-11/878@.

Федеральная налоговая служба России приказом № ЕД-7-11/739@ от 13 сентября 2024 года утвердила обновленную форму расчета по страховым взносам (РСВ). Использовать новую форму РСВ необходимо при составлении отчета за первый квартал 2025 года.

Форма и пример заполнения РСВ

В отчете необходимо представить следующие разделы

В отчете по форме РСВ обязательно должны присутствовать разделы 1, подраздел 1 раздела 1 и раздел 3. Это требование необходимо соблюдать, даже если выплаты сотрудникам в течение года не осуществлялись.

• Раздел 1 содержит информацию об обязательствах и обобщенные сведения о страховых отчислениях;
• Раздел один посвящен расчетам страховых взносов по различным социальным фондам: ОПС, ОСС ВНиМ и ОМС;
• Раздел 3 содержит персональные данные застрахованных лиц.

В Роспотребнадзоре за 2025 год в графе «Расчетный (отчетный) период (код)» указывается код «34».

В подразделе 1 раздела 1 Расчета по страховым взносам (РСВ) необходимо указать суммы выплат и удержанных взносов по всем физическим лицам с начала 2025 года, показывая итоги нарастающим итогом. Для определения базы, на которую начисляются взносы, следует использовать строку 050. Раздел 3 РСВ заполняется в отношении каждого работника, в том числе тех, с кем оформлен гражданско-правовой договор (ГПД.

Как правильно заполнять расчет по страховым взносам построчно

Включение дополнительных разделов и приложений в расчетную справку о суммах налогов на доходы физических лиц (РСВ) требуется при наличии соответствующих оснований. Данное требование распространяется на льготную категорию граждан специальные тарифы по страховым взносам (предприятия общественного питания, IT-компании, участники систем экологического земледелия и промышленные кластеры и т.д.).

Расчетная сумма формируется в зависимости от наличия или отсутствия выплат сотрудникам.

По строке 001 раздела 1 тип плательщика укажите код:

• «1» — если в течение последних трех месяцев производились выплаты физическим лицам;
• «2» — в случае отсутствия выплат в течение последних трех месяцев.

В случае, если в строке 001 содержится код «2», указывающий на отсутствие выплат, в расчет РСВ включаются только титульный лист, раздел 1 без подразделов и приложений, а также раздел 3.

Не округляйте суммы в РСВ

При составлении расчётного свода величина указывается в рублях и копейках, округление не допускается.

Округлять до полных рублей нельзя.

В соответствии с установленным порядком, числовые значения, касающиеся стоимости и представленные в разделах с 1 по 4, а также в приложениях к этим разделам (1-4 к разделу 1, 1 к разделу 4), должны быть указаны в рублях и копейках и не содержать отрицательных величин.

Если организация использовала различные тарифы

В случае использования нескольких тарифов в течение года, в Расчет следует внести соответствующее количество подразделов 1, определено, какое количество тарифов было использовано в течение указанного периода.

Начиная с 2025 года, информация о платежах и отчислениях по всем физическим лицам будет формироваться с использованием метода нарастающего итога.

Какие формы РСВ необходимо заполнить организации малого и среднего предпринимательства, использующей льготные тарифы

Если организация, относящаяся к МСП применяет пониженный тариф страховых взносов, бухгалтерии требуется заполнить два раздела для каждого сотрудника, а также два подраздела 3.2.1.

Как субъекту МСП заполнять РСВ

Нулевой расчет

Даже если в 2025 году организация не осуществляла выплаты работникам или исполнителям по гражданско-правовым договорам, она обязана представить Расчет по страховым взносам. Это будет РСВ с нулевыми значениями, который позволяет налоговым органам зафиксировать отсутствие выплат в течение указанного отчетного периода:

• не выплачивала зарплату и иные и вознаграждения в пользу физлиц;
• не начисляла страховые взносы, подлежащие уплате за этот же отчетный период.

Расчетная строка вклада (РСВ) формируется по принципу нарастающего итога, поэтому нулевым значением она может быть только при отсутствии экономической деятельности с начала отчетного года.

В состав нулевого РСВ нужно включить:

• титульный лист;
• раздел 1 без подразделов и приложений;
• раздел 3.

Нулевой РСВ заполняется так же, как и обычный отчет.

В строке 001 необходимо указать код «2», что свидетельствует об отсутствии выплат работникам за отчетный квартал, как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам.

Когда откажут в приеме РСВ

В соответствии со второй частью пункта 7 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации, расчет не будет принят, если в информации по каждому физическому лицу допущены ошибки:

• сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц;
• базе для исчисления страховых взносов;
• базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу;
• если в представляемом плательщиком расчете суммы одноименных показателей по всем физическим лицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов и (или) в расчете указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц.

Такой расчет считается непредставленным.

Налоговые органы откажутся принимать отчет по страховым взносам, если обнаруженные расхождения в документе не позволяют достоверно определить информацию, содержащуюся в нем, и установить ее соответствие отчетному периоду.

В случае выявления расхождений налоговый орган направит плательщику уведомление. Плательщик должен исправить найденные несоответствия и повторно предоставить расчет в качестве первичного.

Для этого установлены следующие сроки:

• пять дней с даты направления уведомления в электронной форме;
• десять дней с даты направления уведомления на бумажном носителе.

В этом случае датой предоставления упомянутого расчета будет считаться дата, когда расчет, изначально признанный не представленным, был предоставлен.

Штраф за непредставление РСВ

За несвоевременную подачу РСВ работодателю полагается штраф от 1000 рублей и до 30% от суммы страховых взносов, которые не были уплачены вовремя за каждый месяц просрочки (статья 119 Налогового кодекса РФ).

Официальных лиц также могут привлечь к административной ответственности с суммой штрафа от 300 до 500 рублей.