Законом определён перечень выплат сотрудникам, с которых не начисляются страховые взносы. Тем не менее на практике порой возникают разногласия между работодателями и СФР по поводу конкретных выплат. В данной статье рассмотрим, при каких условиях выплаты работникам не подлежат обложению страховыми взносами.
Перечень выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами.
По общему правилу выплаты работникам, независимо от основания начисления – по коллективным договорам или приказам руководителей, облагаются страховыми взносами. Исключения из этого правила определены статьей 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Перечень исключений в указанной статье исчерпывающий.
Что затрудняет определение необходимости уплаты страховых взносов?
Поверхностно всё ясно: есть правило, есть его исключения. Однако на практике компании и ФСС регулярно сталкиваются с трудностями при определении правильной классификации различных выплат.
В прошлом году Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа рассмотрел дело о выплатах материальной помощи работникам в случае смерти близких родственников. СФР посчитал, что такие выплаты должны облагаться страховыми взносами. Федеральный закон от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ освобождает от обложения взносами только материальную помощь работникам в случае смерти членов семьи. Семейный кодекс РФ относит к членам семьи супругов, родителей и детей, а также усыновителей и усыновленных.
Работодатель также оказывал материальную помощь работникам в случае смерти близких родственников, не входящих в состав семьи: братьев, бабушек и так далее.
В данном случае СФР ошибся. Суд, руководствуясь п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 12.07.2000 № 55, поддержал работодателя и указал, что страховые взносы «на травматизм» начисляются на выплаты, являющиеся оплатой труда (решение Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа по делу №А19-10863/2024 от 11.10.2024). Основой для расчета этих взносов являются только выплаты, причитающиеся работнику за выполнение трудовых обязанностей.
Материальная помощь отличается от оплаты труда, так как не является вознаграждением за работу. Наличие трудовых отношений не означает автоматического признания всех выплат работникам как оплаты труда.
Какие выплаты освобождаются от уплаты страховых взносов?
В приведенном решении суд сделал несколько важных заключений о признаках, указывающих на необлагаемость страховыми взносами выплаты в случае неопределенности ее правовой природы.
- выплаты, не являющиеся стимулирующими;
- Пособия, не относящиеся к оплате за труд в условиях повышенной сложности и др.
- выплаты, не гарантированные трудовым договором;
- выплаты, не носящие систематического характера;
- Надбавки, которые не связаны с результатами труда сотрудника.
- Выплаты, не основанные на установленном окладе, тарифах, надбавках и периоде трудового стажа, не являлись оплатой за выполнение трудовых обязанностей.