Уведомление «с минусом».С первого октября двадцать третьего бухгалтерия имеет право подавать уведомление об исчисленных налогах, авансах и страховых взносах с отрицательным значением.
Извещения о налоге с дохода физических лиц подаются дважды в месяц. С 1 октября 2023 года уведомления о рассчитанных суммах НДФЛ можно подавать до 12 числа текущего месяца. В нем нужно указать налог, удержанный с 23 числа предыдущего месяца по 9 число текущего. А в уведомлении, которое подается 25 числа, по правилам пункта 9 статьи 58 НК РФ, требуется отразить сумму рассчитанного налога (в полном объёме) за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего включительно.
Когда уведомление считается непредставленным.С первого октября двадцать третьего года вступили в силу новые случаи признания уведомления непредставленным согласно пункту девятому статьи пятьдесят восьмой Налогового кодекса Российской Федерации.
Расхождения между заявлениями и расчётами с эталонными показателями. При выявлении налоговыми органами расхождений показателей деклараций (расчетов) с контрольными соотношениями отчеты учитываются при определении размера общей налоговой обязанности: либо со дня вступления решения по итогам камеральной проверки, либо в течение десяти дней, либо со дня, следующего за завершением ревизии указанных отчетов, если проверка не выявила нарушений (п.1 п.5 ст. 11.3 НК РФ). Введение нововведения запланировано на 1 октября 2023 года.
Уплата налоговых задолженностей с помощью службы судебных приставов. Средства, переведенные судебным приставом как ЕНП в рамках исполнительного производства, признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налоговой о взыскании задолженности компании или индивидуального предпринимателя.
Определён порядок учета денежных средств ЕНП после снятия учета по зачету. Сперва погашаются обязательства по уже наступающим срокам. После этого остаток может применяться к будущим платежам, начиная с самой маленькой суммы.
С ЕНС начнут снимать страховые взносы заранее. В случае подачи заявления о рассчете страховых взносов раньше срока счета будут сняты с ЕНС незамедлительно, без ожидания 28 числа месяца, подобно системе НФДЛ.
Сниженные ставки налога на недвижимость. Для погашения будущих платежей задействуется сумма из ЕНП. При оплате долгов с просроченным сроком вернется остаток на ЕНП. Сумма к уплате по сводному уведомлению будет рассчитана с учетом имеющейся на едином счете переплаты.
ИП стало проще подать уведомление.Индивидуальные предприниматели могут подавать документы (уведомление об исчисленных платежах, заявление о зачете в счет будущей обязанности по уплате конкретного налога) через личный кабинет, применяя НЭП физических лиц. Ранее для этого нужна была квалифицированная электронная подпись.
Вводят новые контрольные соотношенияК первому октября двадцать второго года налоговая служба подготовит контрольные показатели для отчетов и уведомлений.
НДФЛ
Ставка НДФЛ для дистанционщиков сохраненаЗа выполнение работы из-за границы российскими организациями дистанционно выплаты и вознаграждения облагаются НДФЛ по ставке 13%. При превышении суммы в 5 миллионов рублей ставка увеличивается до 15%. Налоговый статус человека не влияет на этот расчет.
Доходы дистанционщиков.С 1 января 2024 года по новой редакции статьи 208 НК РФ доходами работников от источников в РФ будут считаться, в том числе: заработная плата и иные вознаграждения, выплаченные дистанционным работникам, выехавшим за рубеж, российской организацией или обособленным подразделением иностранной фирмы, зарегистрированной с российской налоговой; вознаграждение за дистанционно выполненные работы и оказанные услуги через интернет с использованием российских доменных имен, информационных систем или комплексов программно-аппаратных средств.
Компенсации дистанционщикам, не облагаемые НДФЛ.С первого января двадцать четвёртого года освобождение от НДФЛ распространяется на компенсацию расходов удалённика, связанную с использованием в работе собственного или арендованного оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и подобных, в сумме не более 35 рублей за каждый день или в размере фактически произведенных и документально подтвержденных затрат дистанционника (п. 1 ст. 217 НК РФ).
Упрощена процедура получения соцвычетов.С 1 января 2024 года организации, оказывающие услуги с установленным НДФЛ-вычетом, смогут сами направлять в налоговые органы нужную информацию. Достаточно будет заявления от налогоплательщика.
Ответственность за неточную информацию при расчете налогового вычета по налогу на доходы физических лиц. В Налоговом кодексе Российской Федерации появилась новая статья 126.3, устанавливающая ответственность за предоставление неверной информации при оформлении социальных налоговых вычетов по упрощенному режиму.
Страховые взносы
Страховые взносы взимаются с зарплаты председателя МКД. С первого января двадцать четвертого года страховые взносы будут начислены с выплат членам совета многоквартирного дома, включая председателя совета МКД.
Лимит по компенсациям, выплачиваемым дистанционщикам. Компенсация дистанционным работникам за использование оборудования, программного обеспечения и других средств во благо работодателя не облагается страховыми взносами, если она не превышает 35 рублей в день или документально подтвержденных расходов (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Максимальный размер суточных для работников, разъезжающих на работу, и вахтовые надбавки. Надбавки за вахтовый метод работникам с разъездным характером работы не облагаются страховыми взносами при условии, что они не превышают 700 рублей за каждый день нахождения в пути по России и 2500 рублей за каждый день разъездной работы за границей (п. 1 ст. 217 НК РФ, абз. 2 п. 2 ст. 422 НК РФ).
Размер фиксированных взносов ИП на 2024 годС 2024 года размер ежегодных фиксированных платежей по страховым взносам для ИП увеличится почти на 8%, составив 49 500 рублей (в 2023 году эта сумма равна 45 842 руб.). При превышении дохода за год более 300 000 рублей, размер страховых взносов будет составлять 1%, но не более 277 571 руб. (в 2023 году было 257 061 руб.).
НДС
Налог на добавленную стоимость, уплачиваемый зарубежными продавцами цифровых товаров и услуг. Из положений о постановке на учет иностранных поставщиков электронных услуг исключены организации, не оказывающие электронные услуги физическим лицам, не являющимися индивидуальными предпринимателями, на территории РФ (п. 4.6 ст. 83, п. 5.5 ст. 84 НК РФ).
Застройщиков освободили от НДС.Застройщики освобождаются от уплаты НДС при выполнении следующих условий: строительство жилых домов, жилых и нежилых помещений в составе многоквартирных домов, а также машино-мест по договорам долевого строительства. Строительство жилья для временного проживания без права постоянной регистрации не подпадает под льготу (пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Туроператоры получили нулевой НДС.С 1 июля 2023 года реализация турпродукта компанией в сфере внутреннего и въездного туризма освобождается от налога на добавленную стоимость. Льгота действует до 30 июня 2027 года включительно (пп. 39, п. 3 ст. 149 НК РФ).
Рекламные товары до 300 рублей освобождены от НДС.Передача в рекламные цели товаров, работ или услуг освобождается от налога на добавленную стоимость при условии, что расходы на приобретение или создание единицы не превышают 300 рублей. Предоставление льгот началось с 31 августа 2023 года.
Счет-фактура в части прослеживаемых товаров. Заполнение граф счета-фактуры по прослеживаемости товаров стало обязательным для всех (п.п. 1.1, 1.2, 5, 5.2 ст. 169 НК РФ).
Банкроты не могут использовать заявительный порядок возмещения НДС. Организации, чей общий налог за три предыдущих года превысил два миллиарда рублей к моменту подачи заявления на заявительный порядок возмещения НДС, не могут находиться в стадии банкротства (ст. 176.1 НК РФ).
Электронная банковская гарантия Документ следует подать в налоговую службу в течение одного дня.
Налог на прибыль
Действие льготы по списанным за рубежом долгам будет продолжено. Льгота по налогу на прибыль при прощении долга иностранным кредитором действует до конца 2023 года (пп. 21.5 п. 1 ст. 251, пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Новые основания для применения налоговой льготы по налогу на прибыль в случае списания долга иностранным кредитором. В перечень обязательств, где действует льгота по прибыли, включены договоры купли-продажи акций и долей российских организаций при соблюдении следующих условий: договор заключен после 01.03.2022; продавцом выступает иностранное лицо; решение о прощении долга принято до 31.12.2023.
Новые разрешенные расходыРасходы на приведение безвозмездно полученного имущества (имущественных прав) в состояние, пригодное для использования, учитываются в расходах по прибыли (п. 6 ст. 252 НК РФ). Это актуально для доработки ПО.
Модернизация ПО, баз данных, прав и т.п.Увеличение начальной стоимости нематериальных активов возможно при затратах на их модернизацию, как указано в пункте 2 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации. Это особенно важно для модификаций программного обеспечения.
Подтверждение права на применение повышающего коэффициента 1,5 упрощено. для расходов на НИОКР (п. 8 ст. 262 НК РФ).
Расходы на добровольное страхование можно учитывать при расчете прибыли. Расходы на добровольное страхование имущества включаются в налоговую базу по прибыли при соблюдении требований законодательства Российской Федерации (п. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ).
Учтём потери от продажи объектов, подлежащих амортизации, с коэффициентом 1,5. При расчёте налоговой базы по прибыли не учитываются убытки от продажи имущества, по которому применялся повышающий коэффициент амортизации 1,5: основные средства из Единого реестра российской радиоэлектронной продукции с использованием искусственного интеллекта; российское высокотехнологичное оборудование из перечня Правительства РФ № 1937-р; права на программное обеспечение для ЭВМ и баз данных из Единого реестра российских программ.
Право на зачет убытков ограничили.До 2026 года можно учитывать убытки прошлых лет в размере не более 50% от базы текущего года, а не до 2030 года (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).
Ставка налога на прибыль в размере 0% для подстанционных компаний России. На доходы от продажи и другого избавления от доли (акций) компанией, попавшей под санкции недружественных государств, распространяется льгота (п. 7 ст. 284.2 НК РФ).
Налог на имущество организаций
Налоговый сбор не начисляется со дня гибели имущества, соответствующего первому числу месяца. Информация налоговой службы поступает из других государственных органов по регистрации, например, ГИБДД при оформлении автомобиля (п. 4.1 ст. 382 НК РФ).
Необходимо определиться с налоговой инспекцией для подачи отчетов заранее. Для организаций с несколькими объектами недвижимости в различных субъектах России уведомление о выбранной ИФНС для подачи декларации необходимо направить до 1 февраля текущего налогового периода (ранее срок был до 1 марта) (п.п. 1.1, 3 ст. 386 НК РФ).
Сдачу декларации по налогу на имущество перенесли на месяц вперед. Крайний срок подачи декларации по налогу на имущество теперь 25 февраля года, который следует за отчетным (прежний срок – 25 марта).
Кадастр расширен.С первого января двадцать четвёртого года увеличится количество объектов, которые относятся к «кадастровой» недвижимости. К ним добавят многоквартирные и наёмные дома (пункт один статьи триста семьдесят восемь с двумя десятичными точками Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогообложение участников РИП, СПИК и резидентов ОЭЗ
Скорректирован перечень видов деятельности, Возможна реализация в рамках программы развития инвестиционных проектов, а также порядок учета участниками развития инвестиционных проектов капитальных затрат (пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 25.8, абз. 5 п. 8 ст. 284.3 НК РФ).
Порядок получения статуса участника СПИК изменен. И применение сниженных ставок налога на прибыль (п. 1 ст. 25.16, п. 1.14 ст. 284 НК РФ).
Увеличена ставка налога на прибыльВ федеральный бюджет для резидентов Особо экономических зон с 0% до 2% (п.п. 1.2, 1.2-1 ст. 284 НК РФ) независимо от типа ОЭЗ.
Налоговое администрирование
Истребуемые сведения при принудительном взыскании. Должностное лицо налоговой инспекции, проводящее взыскание, теперь может запросить у компании сведения об её имуществе. Раньше такое право было предоставлено только лицу, подписавшему решение (п.п. 2.1, 3 ст. 93.1 НК РФ).
Обеспечительные мер могут отменить частично.С 1 апреля 2024 года у ИФНС есть возможность полностью или частично отменять обеспечительные меры. При частичной замене меры снимаются в замененной части (п.п. 11, 12.1 ст. 101 НК РФ). То же самое при частичном исполнении решения налоговой компанией.
Ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ расширилиШтрафы теперь могут быть назначены не только за несдача налоговой декларации и расчета по страховым взносам, но и за отсутствие у ИФНС расчетов выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (ст. 119, 126.3, 129 НК РФ).
Изменен порядок подачи жалоб на акты налоговых органов и действия (бездействия) их сотрудников (п.п. 2, 5 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации).
Введен новый, более простой способ рассмотрения жалоб. В отношении действий (недействий) должностных лиц налоговых органов предусмотрены статьи 140.1 Налогового кодекса Российской Федерации. В самой жалобе необходимо указать на упрощенный порядок рассмотрения, который займёт 7 дней.
Понижен размер пошлинС первого августа двадцать третьего года снижена госпошлина за аккредитацию филиалов и представительств компаний, создаваемых на территории России, из стран – членов Евразийского экономического союза. Ее величина уменьшена с 120 000 рублей до 4 000 рублей за каждое из них (п. 1 ст. 333.33 НК РФ).
Штраф за пользование арестованным имуществом.С 31 августа 2023 года за нарушение порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, подлежащим аресту или обеспечительным мерам, предусмотрена санкция в размере 30 000 рублей (ст. 125 НК РФ).
Введены дополнения в нормы, определяющие порядок проведения налогового контроля. Мониторщики сохранят возможность общаться с налоговыми органами в системе ТКС посредством операторов ЭДО до двадцать шестого года.
УСН
Ставка УСН налога при переезде. При смене места нахождения организации (проживания ИП) в течение налогового периода единый налог (авансы по нему) определяется по ставке, установленной законом субъекта РФ по новому месту нахождения компании или ИП (п.2 ст. 346.21 НК РФ).
О снижении налога по упрощённой системе налогообложения и патентной системе налогообложения на страховые взносы. Предприниматели могут уменьшить налог по УСН или ПСН на величину страховых взносов до фактического их перечисления. Это возможно в течение срока действия «упрощенки» либо календарного года действия патента. Изменение действует с 1 января 2023 года.
