Налоговая служба России опубликовала письмо от 28 сентября 2022 года № АБ-4-19/12835@ с разъяснениями о порядке уплаты налогов мобилизованными гражданами, льготах по транспортному налогу, сдаче 3-НДФЛ и РСВ, льготах по НДФЛ и уплате имущественных налогов во время военной службы.
В связи с обращением граждан, призванных на военную службу по мобилизации, Федеральная налоговая служба даёт следующие разъяснения.
№ п/п |
Вопрос |
Ответ |
1 |
Как оплатить начисления (или долг)? |
Налоги за мобилизованного может внести любое лицо: родственники, друзья и другие. В платежном поручении нужно указать его ИНН. Такое поручение и оплату можно оформить онлайн в сервисе «Уплата налогов и пошлин» на сайте ФНС. На третьем шаге необходимо выбрать уплату за третье лицо. |
2 |
Как узнать сумму долга? |
В налоговую инспекцию родственники, друзья или другие близкие могут обратиться лично для получения справки о состоянии расчетов и платежных документов. В случае несогласия с суммой долга возможно оформить обращение. Для получения информации в налоговой инспекции необходимо оформить доверенность через командира воинского подразделения и отправить ее по почте уполномоченному лицу. |
3 |
Как оформить налоговый вычет после подачи формы 3-НДФЛ? |
Для подачи заявлений о возврате необходимо получить доверенность через командира воинского подразделения и отправить её уполномоченному по почте. Уполномоченный родственник, друг или другой представитель должен обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате лично, указав в соответствующем поле действие по доверенности. Деньги будут возвращены только на счёт мобилизованного. |
4 |
Что делать самозанятому, если его мобилизовали до выставляния счета за прошлый налоговый период, и у него нет возможности заплатить? |
В разделе «Платежи» приложения «Мой налог» можно настроить автоплатеж, при котором налог будет списан с карты автоматически. Также возможно уполномочить кредитную организацию на оплату налога в приложении «Мой налог». Перечень таких организаций доступен в разделе «Партнеры» приложения «Мой налог», а также на сайте npd.nalog.ru/credit-orgs/. Уплатить налоги за мобилизованного может любое лицо, указав его ИНН в платежном поручении. Оформить и произвести оплату онлайн можно в сервисе «Уплата налогов и госпошлин» на сайте ФНС России, выбрав уплату за третье лицо на третьем шаге. |
5 |
Как самозанятые узнают о начислении налога на профессиональный доход? |
Информация о сумме налога отображается не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в приложении «Мой налог» или его веб-версии. Для оплаты можно настроить автоплатеж в разделе приложения «Платежи», и налог будет списан с карты автоматически. Также возможно уполномочить кредитную организацию на оплату налога, предоставив ей соответствующие права в приложении «Мой налог». Перечень кредитных организаций, осуществляющих информационный обмен с ФНС России, доступен в разделе «Партнеры» приложения «Мой налог», а также на сайте npd.nalog.ru/credit-orgs/. Уплатить налоги за мобилизованного может любой человек — родственники, друзья и др., при этом в платежном поручении необходимо указать его ИНН. Оформить такое поручение и произвести оплату онлайн можно в сервисе «Уплата налогов и госпошлин» на сайте ФНС России. На третьем шаге необходимо выбрать уплату за третье лицо. |
6 |
В случае мобилизации, обязателен ли списание самозанятого с учета? |
Снятие с учета как самозанятого не обязательно, если нет дохода, подлежащего обложению налогом на профессиональную деятельность. |
7 |
Как сдать 6-НДФЛ мобилизованному ИП? |
Для мобилизованного индивидуального предпринимателя, являющегося налоговым агентом, форму 6-НДФЛ за соответствующий период может подать уполномоченный представитель по доверенности, оформленной нотариально или приравненной к таковой (например, заверенной командиром воинской части). |
8 |
Как сдать 3-НДФЛ мобилизованному гражданину? |
Уполномоченный представитель по доверенности, удостоверенной нотариусом или приравниваемой к такой (например, заверенной командиром воинской части), может подать в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ от имени мобилизованного гражданина. |
9 |
Что учитывать при расчёте страховых взносов, которые равны по сумме для периода мобилизации? |
Время мобилизации считается периодом прохождения воинской службы. В это время, когда предпринимательская или профессиональная деятельность (адвокаты, нотариусы, оценщики и так далее) приостанавливается, страховые взносы в фиксированном размере не начисляются. |
10 |
Как представить РСВ за работников? |
Расчет по страховым взносам можно представить через уполномоченного лица на основании нотариально удостоверенной доверенности или равноценной ей (например, заверенной командиром военной части). |
11 |
Как сдавать налоговые и бухгалтерские отчеты при мобилизации индивидуального предпринимателя или руководителя компании? |
Оформление доверенности на уполномоченного представителя организации для представления отчетности в ИФНС возможно согласно статье 185 ГК РФ, статьям 27 и 29 НК РФ. В случае необходимости оформления доверенности от уже мобилизованного руководителя организации оформление может быть осуществлено в соответствии с пунктом 2 статьи 185.1 ГК РФ. Нотариально удостоверенным доверенностям приравниваются доверенности военнослужащих, а также доверенности работников, членов их семей и членов семей военнослужащих, удостоверенные командиром (начальником) части, соединения, учреждения или заведения в пунктах дислокации воинских частей, соединений, учреждений и военно-учебных заведений, где отсутствуют нотариальные конторы и другие органы, совершающие нотариальные действия. |
12 |
Что делать, если мобилизуют ответственного за сдачу налоговой и бухгалтерской отчётности представителя индивидуального предпринимателя или руководителя компании? |
Вы можете оформить доверенность на представителя организации для представления отчетности в налоговые органы по статьям 185 ГК РФ, 27 и 29 НК РФ. В случае оформления доверенности от мобилизованного руководителя организации ее можно заверить согласно пункту 2 статьи 185.1 ГК РФ. К нотариально удостоверенным доверенностям приравниваются доверенности военнослужащих, а в дислокации воинских частей, соединений, учреждений и военно-учебных заведений, где нет нотариальных контор и других органов, совершающих нотариальные действия, также доверенности работников, членов их семей и членов семей военнослужащих, удостоверенные командиром (начальником) части, соединения, учреждения или заведения. |
13 |
Получают ли военнослужащие отсрочку по транспортному налогу? |
Подробности о льготах доступны в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на веб-сайте Федеральной налоговой службы. https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/)На федеральном уровне льгот по транспортному налогу для военнослужащих нет, но субъекты Российской Федерации могут установить их в своих законах (статья 387 Налогового кодекса РФ). |
14 |
Получают ли военнослужащие налоговые льготы по земле? |
Подробности об льготах доступны в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте Федеральной налоговой службы. https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/)На федеральном уровне льгот по земельному налогу для военнослужащих нет, но их могут предусмотреть нормативные акты местных органов власти (законы городов федерального значения) (ст. 387 Налогового кодекса РФ). |
15 |
В отношении военнослужащих действует льгота по налогу на имущество? |
В разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на официальном портале Федеральной налоговой службы РФ доступна информация о льготах. https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/)Военнослужащим предоставляется льгота по налогу на имущество физических лиц в отношении одного объекта налогообложения каждого вида, не используемого в предпринимательской деятельности: квартиры или комнаты; жилого дома; помещения или сооружения, указанные в пп. 14 п. 1 ст. 407 Налогового кодекса РФ; хозпостройки, указанные в пп. 15 п. 1 ст. 407 Налогового кодекса РФ; гаража или машино-места. Дополнительные льготы по налогу на имущество физических лиц могут быть установлены нормативными актами муниципальных образований (законами городов федерального значения) (ст. 399 Налогового кодекса РФ). |
16 |
Как можно платить налоги на имущество во время службы в армии? |
Оплатить налоги можно: Через QR-код или штрих-код, указанные в налоговом уведомлении, при оплате с помощью электронных платежных сервисов.
Возможна оплата налогов за мобилизованного родственниками, друзьями или другими лицами. В платежном поручении нужно указать его ИНН. Такое поручение и оплату можно совершить онлайн в сервисе «Уплата налогов и пошлин» на сайте ФНС России. На третьем шаге необходимо выбрать уплату за третье лицо. |
17 |
Мобилизация случилась внезапно. С долгами пока не расплатился, грозит ли мне банкротство? |
Арбитражный суд останавливает дело согласно пункту 2 части 1 статьи 143 АПК РФ, если ответчик – гражданин, служит в действующей армии. При остановке производства суд не может принимать окончательные решения по делу, например, признавать банкротом или прекращать производство. |
18 |
Меня призвали по мобилизации. По отношению ко мне возбуждено дело о банкротстве (установлена процедура реализации имущества гражданина). Что произойдет с ним? |
Согласно статье 58 Закона о банкротстве производство по делу может быть приостановлено, если это предусмотрено АПК РФ и Законом о банкротстве. По пункту 2 части 1 статьи 143 АПК РФ арбитражный суд приостанавливает производство по делу, если ответчик-гражданин находится в действующей части Вооруженных Сил Российской Федерации. Если производство по делу приостановлено, суд не может выносить итоговые судебные акты, например, о признании банкротом или прекращении производства. Приостановка производства не препятствует вынесению других определений, установленных Законом о банкротстве, а также действиям арбитражного управляющего и других участников дела о банкротстве, предусмотренных этим же Законом. |
19 |
В связи с мобилизацией меня затрудняет работа арбитражным управляющим в деле о банкротстве. Что делать с должником? |
В арбитражном суде возможно подать заявление об освобождении от обязанностей в деле о банкротстве, опираясь на пункт 1 статьи 20.3 Закона о банкротстве. При невозможности управляющего самостоятельно подать ходатайство, это делает саморегулируемая организация на основании пункта 2 статьи 20.5 Закона о банкротстве. |
20 |
Я призван по мобилизации и являюсь кредитором в процессе банкротства. Как избежать убытка своих средств? |
Если кредитору невозможно перечислить деньги, например, если кредитор мобилизован, конкурсный управляющий вносит их на депозит нотариуса по п. 2 ст. 142 Закона о банкротстве. Мобилизованный гражданин может доверить ведение дел представителю согласно главе 10 Гражданского Кодекса РФ. Представителем может быть юрист или любой близкий человек. Для представителя в деле о банкротстве высшее юридическое образование не обязательно (Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 1 за 2020 год). |
21 |
Мобилизация и участие в торгах по банкротству повлияли на возможность выполнения обязательств. Какие юридические последствия могут возникнуть? |
Ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, связанных с торгами, вследствие мобилизации исключена. Основания — пункты 3 статьи 401, пункт 1 статьи 381, пункт 1 статьи 416 Гражданского Кодекса РФ. В частности, задаток для участия в торгах подлежит возврату. |