Фирма предоставляет финансовую поддержку удаленному сотруднику, выполняющему работу за границей. Входит ли эта помощь в налогооблагаемую базу для НДФЛ и страховых платежей?
Российский Минфит дал ответ на этот вопрос. письме от 05.04.2023 № 03-04-06/29885.
Лимит для НДФЛ
Перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, указан в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации. В нём, в том числе, отмечено, что матпомощь не входит в налоговую базу.
- Сотрудникам, включая бывших, выплачивается сумма не более четырех тысяч рублей на протяжении налогового периода.
- Каждый из родителей получает на ребенка до пятидесяти тысяч рублей в течение первого года после рождения или усыновления.
- В связи со смертью близких работников.
- Людям, ставшим жертвами терактов на территории страны, доступна помощь, размер которой не ограничен.
- В соответствии с другими основаниями для своих работников (максимум четыре тысячи рублей на налоговый период).
При превышении установленных предельных значений нужно будет оплатить налог с избытка.
Министерство финансов указывает, что материальная поддержка удаленному сотруднику признается доходом из российских источников. Налог с такой помощи рассчитывается обычным порядком.
Ограничение на сумму составляет четыре тысячи рублей. В случае превышения, избыток подлежит обложению НДФЛ.
Когда матпомощь не облагается взносами
Аналогично с начислением взносов обстоять дело. Статья 422 приводит перечень доходов, которые не учитываются при расчете взносов. Взнос не выплачивается в следующих ситуациях:
- С помощью работодателя работники получают помощь, как и при налоге на доходы физических лиц, установлено ограничение в четыре тысячи рублей.
- Выплаты по случаям непредвиденных обстоятельств, рассчитанные на компенсацию имущественных потерь или повреждений здоровья.
- Из выплат пострадавшим от терактов.
- С выплатами, которые производятся при смерти родственника сотрудника.
- Выплата на ребёнка до пятидесяти тысяч рублей в первый год после рождения или усыновления.
Министерство финансов указывает, что материальная помощь, подобно налогу на доходы физических лиц, облагается взносами лишь в размере, который превышает четыре тысячи рублей за каждый календарный год.
Если международный договор России устанавливает иные правила, следует руководствоваться им в первую очередь.