ФНС, ссылаясь на постановления ВС РФ, разъяснила территориальным инспекциям правила проведения доначислений при обнаружении незаконных схем в области налогообложения. Доначисления не являются санкциями и при определённых условиях налоговые органы должны учитывать фактические расходы.
При обнаружении фальшивых операций согласовали единую систему расчета дополнительно взысканных сумм.
Обнаружение во время проверок схем уменьшения налога путём использования недействующих или технических компаний не должно приводить к увеличению налоговых сумм, так как пересчет не является штрафом. письме от 10 октября 2022 г. № БВ-4-7/13450@.
В подобных случаях налоговые обязанности устанавливаются так, будто налогоплательщик не прибегал к махинациям. Такое мнение отражено в судебной практике, включая постановления высшей инстанции.
Когда позволят учитывать реальные затраты
Право на учет расходов по мнимой сделкеПри разглашении фактических участников и сумм перечислений контрагентам необходимо также указывать суммы налоговых обязательств этих участников.
При невыполнении условий расходы считаются равными нулю. Расчётным способом определения, установленным подпунктом 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ, не пользуются.
Расчетный метод используют тогда, когда плательщик налогов не может подтвердить доходы и расходы документами. Этот метод дает возможность налоговым органам применять его для расчета любых налогов.
Информация о фактических контрагентах доступна в любой момент, как по итогам проверки, так и во время судебного разбирательства.
Как рассчитают недоимку
Если установлено лицо, совершившее продажу, и его уплата налогов по сделке подтверждена, Инспекция выполняет расчет налоговой обязанности для плательщика.
Определение налоговых обязательств будет осуществляться на основе предоставленных сведений. Будут изучены все данные, поданные налогоплательщиком, как в общем объеме, так и по отдельности (определения ВС РФ от 12 апреля 2022 г. № 302-ЭС21-22323, от 22 августа 2022 г. № 310-ЭС22-13933).
Как рассчитают недоимку?
В случае включения в цепочку приобретения товаров (работ, услуг) технических компаний, искусственно завышающих цену сделки, недоимку необходимо определять по величине наценки таких компаний к реальной стоимости товара. Инспекция может списать только часть вычетов и расходов, которая приходится на завышенную стоимость (определения ВС РФ от 27 июля 2022 г. № 304-ЭС22-11741, от 15 декабря 2021 г. № 305-ЭС21-18005, от 19 мая 2021 г. № 309-ЭС20-23981).
При выявлении привлечения фирм-однодневокЕсли организации накапливают сумму НДС и не перечисляют её в бюджет, вычеты аннулируются в части, где отсутствует источник возмещения (Определение ВС РФ от 25 января 2021 г. № 309-ЭС20-17277).
Когда настоящий торговый партнёр… плательщиком НДСВычет исключается полностью. Это не мешает возможности учета реально понесенных расходов по сделке с фактическим продавцом (определения ВС РФ от 22 августа 2022 г. № 310-ЭС22-13933, от 18 августа 2022 г. № 309-ЭС22-13529, от 25 июля 2022 г. № 308-ЭС22-11767).