Трудовой кодекс Российской Федерации не указывает конкретных расходов, признаваемых затратами на обучение. Важно лишь, чтобы расходы были связаны с обучением работника. В случае нарушения условий договора и досрочного увольнения работника эти расходы можно взыскать с него.
Расходы на обучение
В налоговом учёте расходы на обучение по программам профессионального образования (для подготовки и переподготовки сотрудников) относятся к прочим расходам.
Такие затраты снижают облагаемую налогами прибыль фирмы при соблюдении следующих условий.
- Учебники работают в этой организации.
- Через три месяца после завершения обучения лицо, не являющееся штатным сотрудником фирмы, получит трудовой договор. Согласно договору, ему предстоит проработать в компании не менее года.
- Учреждение для обучения работников обладает лицензией (соответствующий статус – в случае расположения за рубежом).
Подтверждающие расходы на образование документы нужно хранить в течение всего срока действия договора обучения и ещё один год работы после его окончания, если обучение оплачивала компания по трудовому договору. Минимальный срок хранения таких документов — четыре года (п. 3 ст. 264 НК РФ).
В случае если человек по соглашению с фирмой, оплачивавшей его обучение, обязан заключить трудовой договор с ней не позднее трех месяцев после окончания обучения и отработать не менее года, а по истечении этого срока договор не был подписан, фирма включает сумму затрат на обучение в внереализационные доходы отчетного (налогового) периода, в котором закончился срок заключения трудового договора.
Расходы на подготовку (переподготовку) кадров
В состав прочих расходов включаются затраты на подготовку и переподготовку кадров.
Компания предоставляет бухгалтеру годовой доступ к программе повышения квалификации, такой как онлайн-семинар, при оплате по договору одним платежом.
Возможна учёта затрат при наличии у исполнителя образовательной лицензии и заключенном договоре на оказание образовательных услуг. Помимо акта об оказании услуг потребуется копия документа о повышении квалификации, выданного бухгалтеру. Расходы учитываются по дате акта.
Обучение, оплата которого может быть возмещена работником.
При расторжении договора перед истечением года с начала его действия сумма оплаты обучения, ранее учтенная при расчете базы налога на прибыль, должна быть включена во внереализационные доходы отчетного (налогового) периода, в котором прекратил действие данный договор.
Работник, не проработавший после обучения назначенный договором период, должен компенсировать. затраты работодателя на его обучение Работнику нужно зафиксировать это положение в трудовом соглашении.
Налог от уплаты налогов в соответствии с Налоговым кодексом РФ не предоставляет списка расходов, признаваемых затратами на обучение. Главным показателем является связь расходов работодателя с обучением сотрудника.
Стоит иметь в виду, что работодатель может требовать возмещения расходов по статье 207 ТК РФ как «других расходов работодателя, понесенных в связи с ученичеством».
В определении от 5 сентября 2024 года № 88-21525/2024 судьи Шестого КСОЮ признали законным взыскание указанных расходов.
- стоимости обучения повышения квалификации;
- расходов на проживание и проезд;
- выплату стипендии за период учебы.
Задолженность увольняющегося работника, связанную с возмещением стоимости обучения, учитывается в бухгалтерском учёте как прочие доходы.
Когда расходы на обучение не возмещают
В случае расторжения трудового договора по причинам, не контролируемым сторонами, возврат расходов на обучение не производится (ст. 83 ТК РФ).
Внешние факторы, независимые от желаний участвующих.
- призыв на военную службу;
- Присвоение статуса полной нетрудоспособности на основе медицинской документации.
- Возвращение на прежнюю должность после решения трудовой инспекции или суда.
В случае отсутствия трудового договора через три месяца после окончания обучения по тем же причинам, стоимость обучения не включается в внереализационные доходы, несмотря на отсутствие прямого указания об этом в статье 264 НК РФ (письмо Минфина РФ от 11 марта 2016 г. № 03-03-06/1/13684).