Процентные начисления по банковским кредитам обычно включаются в состав прочих расходов. Исключение составляют случаи, когда кредит получен для покупки основных средств или нематериальных активов, относящихся к инвестиционным.
Долгосрочные займы и кредиты в балансе
Банковские кредиты и займы небанковских организаций, срок погашения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты, включают в счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». В балансе остаток заемных средств с процентами, не выплаченных к отчетной дате, учитывается в показателе. строки 1410 «Заемные средства».
Банковские кредиты и проценты регистрируются в бухгалтерском учете по отдельным субсчетам.
- 67-1-1 «Вычисления по основному долгу долгосрочного кредита»
- 67-1-2 «Расчеты по процентам по кредиту».
Как правило, кредитные ставки считаются частью общих расходов (п. 8 ПБУ 15/2008).
Пример. Как отразить кредитные средства
В отчетном году фирма получила от банка кредит на сумму 1 000 000 рублей для обеспечения текущей деятельности с ежемесячными выплатами процентов. Размер начисленных процентов за год составил 120 000 рублей. Кредит и проценты по нему не были погашены к концу отчетного года.
Бухгалтер должен сделать проводки:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 67-1-1
– 1 000 000 руб. – кредит поступил на расчетный счет;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 67-1-2
– 120 000 руб. – начислены проценты по кредиту.
В балансе фирмы на конец отчетного года в строке 1410 указана общая задолженность по кредиту – один миллион один hundred двадцать тысяч рублей (один миллион и сто тысяч плюс сто двадцать тысяч).
Проценты по долгосрочному банковскому кредиту
Размер платы за пользование кредитом рассчитывается в процентах. Договор о кредитовании определяет срок уплаты процентов.
В бухгалтерском учёте начисляемые проценты кредитору признаются равномерно каждый месяц в рамках прочих расходов.
Существуют ситуации, когда процентные ставки по кредитам не включаются в расходы сразу. Это касается случаев получения заемных средств для покупки или создания инвестиционного актива.
Согласно ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», если кредит или другие заемные средства используются для приобретения или создания основного средства или нематериального актива, являющегося инвестиционным активом, то проценты до начала использования включаются в стоимость активов (подп. «е» п. 10 ФСБУ 26/2020).
С началом начисления амортизации готовых активов эти суммы перейдут в разряд расходов.
Хранение информации о процентных расходах за кредит, полученный на покупку объекта инвестирования.
Предприятие получило заем в размере 700 000 рублей сроком на два года по ставке 14 процентов годовых с целью возведения объекта ОСИ для внутренних нужд. В день получения займа общая сумма обязательств составила 700 000 рублей.
Через год объект возвели. Строительство обошлось в 798 000 рублей, из которых 700 000 рублей – это кредитные средства, а остальная сумма образована начислением процента к этой сумме (700 000 руб. х 14%).
Предполагается эксплуатировать объект семь лет. Ежегодно из расходов через амортизацию спишутся 114 тысяч рублей (798 тысяч : 7), включая четырнадцать тысяч рублей – проценты по кредиту (98 тысяч : 7).
К окончанию действия кредитного договора дополнительно начислилось 98 000 рублей процентов, которые были включены в другие расходы и распределялись равномерно в течение второго года действия договора.