Если фирме исчезло имущество, его стоимость считается убытком, который в налоговом учёте относят к внереализационным расходам. Однако уменьшить прибыль на сумму такого убытка фирма может, если виновный в краже не установлен и этот факт подтверждён документально.
В письме Минфина от 9 октября 2024 г. № 03-03-06/1/97745 сказано: в базу налога на прибыль можно внести убытки, возникшие из-за хищения материальных ценностей, если виновные не установлены и это подтверждено соответствующим государственным органом.
Статья 265 Налогового кодекса Российской Федерации считает недостачу материальных ресурсов на производствах, складах и торговых предприятиях без установления виновных лиц внереализационными расходами. Убытки, причиной которых стали кражи с неизвестными виновниками. Если причинителя кражи установят, возместить убытки не удастся, потребуется взыскать их с нарушителя закона.
Чтобы списать убыток по причине кражи, первоначально следует зафиксировать его в результате инвентаризации. Необходимо доказать связь недостачи с кражей, а затем — отсутствие установления виновника.
Налоговый кодекс не устанавливает ограничения на перечень документов, позволяющих списать убытки от хищения. Важно только, чтобы документ был выдан компетентным государственным органом.
В письме Министерства финансов России от 6 октября 2017 года № 03-03-06/1/65418 указано, что подтвердить отсутствие виновника может официальная справка из полиции, полученная в ходе расследования.
Чтобы получить документ о признании организации потерпевшим по факту хищения, нужно обратиться к следователю, который выдает постановление об этом (п. 1 ст. 42 УПК РФ). Такой документ может быть письмом руководителя следственного органа, в котором говорится, что лица, совершившие хищение имущества, не установлены.
Деньги, украденные со счета, также представляют собой убытки. Для списания и отражения их в налоговой базе необходимо выбрать подходящее основание (см. письмо Минфина от 21 января 2022 г. № 03-03-06/2/3461).
Министерство финансов России предупреждает о потере денег из-за кражи со счетов в банках. безнадежные долги Потери невозможно учредить. Их никак не связывают с расходами на товары, работы или услуги, значит, происходят не из-за обязательств по закону.
Недостача имущества и кражи с неизвестными виновниками считаются внереализационными расходами, как и хищение денежных средств со счета.
Для учета в расходах украденных со счета денег требуется документ из правоохранительных органов, подтверждающий либо отсутствие виновных, либо неустановление их личности.
Компания, отказавшись от обращения в правоохранительные органы и поиска виновных, может по указанию руководства списывать понесенные убытки как другие расходы в бухгалтерском учёте. В расчётах налога на прибыль учитывать их всё же запрещено.