Прибыль, полученная после вычитания расходов из доходов организации, подлежит налогообложению. Налоговая база для налога на прибыль организаций определяется суммой доходов и расходов, учтённых за налоговый период. Требуется ли корректировка налоговой базы при мировом соглашении сторон в судебном процессе?
Основные положения установления налоговой базы
Налог на прибыль определяется согласно статье 274 Налогового кодекса Российской Федерации. «Денежное выражение» подлежит налогообложению как прибыль фирмы, которая обычно представляет собой разницу между доходами и расходами компании (статья 247 Налогового кодекса Российской Федерации).
Письмо Минфина от 25 октября 2024 г. № 03-03-06/1/104293 указывает, что порядок учета расходов для налога на прибыль установлен статьей 272 НК РФ, доходов – статьей 271 НК РФ. Этот порядок не предусматривает включения сальдо встречных обязательств в налоговую базу, поэтому доходы и расходы подсчитываются отдельно по каждому виду и контрагенту в развернутом виде.
Прибыль, получаемая путем вычета расходов от доходов организации, облагается налогом. Налоговая база для налога на прибыль рассчитывается по доходам и расходам, учтённым за налоговый период.
Доходы и расходы учитываются в периоде, когда происходят, не привязываясь к моменту получения денег или другого имущества.
С первого января двадцать пятого года ставка налога на прибыль организаций по Федеральному закону от двенадцатого июля двухтысячного четырнадцатого года номер одинсотсемьдесят шестой устанавливается в размере двадцати пяти процентов. Новую налоговую ставку нужно применять к налоговой базе по налогу на прибыль, сформированной начиная с налогового периода двадцать пятого года (письмо Министерства финансов от девятого августа двухтысячного четырнадцатого года номер три-три-один/семьдесят четыре тысяча восемьсот тридцать пять).
Мировое соглашение: что это
Международное соглашение — это документ о том, что стороны прекращают судебный спор, добровольно разрешив разногласия и утвердив взаимные уступки, но только если это не нарушает положения Федерального закона (п.2 ст.138 АПК РФ).
Стороны могут заключить мировое соглашение в любой момент, начиная от начала арбитражного или гражданского процесса и до его исполнения.
В обязательном порядке мировое соглашение оформляется в письменном виде и подписывается сторонами или их представителями, обладающими полномочиями на заключение мирового соглашения (ст.140 АПК РФ). Несоблюдение письменной формы влечет признание мирового соглашения недействительным.
В соглашении стороны должны отразить сформулированные ими сведения об условиях, сумме и сроках выполнения взаимных обязательств (абз. 1 п. 2 ст. 140 АПК РФ). Дополнительно в нем могут быть определены такие условия, как отсрочка или рассрочка исполнения обязательств ответчиком, передача прав требования, полное или частичное прощение долга либо признание его наличия (абз. 2 п. 2 ст. 140 АПК РФ).
Заключив мировое соглашение, стороны ожидают утверждения его судом. Лишь судебное решение обрекает соглашение на юридическую силу и воздействует на участников процесса.
Суд обязан немедленно приступить к исполнению определения о подтверждении мирового соглашения.
Влияние глобального соглашения на налог с прибыли.
Мировое соглашениеСоглашение, заключенное сторонами судебного спора, — гражданско-правовая сделка, требующая рассмотрения в налоговых целях именно в этом статусе. Следовательно, все изменения товарно-денежных отношений сторон, происходящие на основании мирового соглашения, необходимо отражать как новые факты или события хозяйственной жизни в налоговом (отчетном) периоде их возникновения. Об этом указал Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 31 августа 2023 г. № Ф05-15266/2023 по делу № А41-3152/2022.
При рассмотрении дела арбитраж признал законным начисление налога на прибыль исходя из фактических доходов по договору, даже если часть этих сумм была возвращена в рамках мирового соглашения. Судьи считают, что это две разные операции: получение дохода по договору и возврат денег по соглашению. Поэтому каждая операция должна отражаться в налоговом учете отдельно в соответствующий период.
В этой ситуации исправить отчётность и обязательства прошлых периодов невозможно.