В недавних письмах Министерство финансов России обсудило вопросы налогообложения питания работников и предоставления парковочных мест для личного транспорта.
Парковочные места для работников
Налоговый орган прокомментировал порядок учета расходов на паковочные места при налогообложении.
В коллективном договоре или трудовом договоре при заключении может быть предусмотрено возмещение расходов на платное парковочное место (ст. 57 ТК РФ). Если сотрудник уже работает в компании, размер компенсации можно указать в дополнительном соглашении к его трудовому договору (ст. 72 ТК РФ).
Предприятия могут компенсировать платную стоянку сотрудникам с разъездным характером работы. При этом затраты на парковку в расчёте налога на прибыль учитываться не будут.
Министерство финансов считает затраты на аренду парковочных мест для чужих автомобилей экономически необоснованными, так как они не приносят прибыли (письмо Минфина России от 15.10.2006 № 03-03-04/2/241).
Если на стоянке размещаются только служебные автомобили организации, то затраты на содержание автостоянки относятся к расходам на содержание служебного автотранспорта (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК). В таком случае их можно учесть при исчислении налога на прибыль на основании пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Расходы на парковку, если оговорены в коллективном или трудовом договоре, учитываются при расчете налоговой базы. Для подтверждения таких расходов необходимы документы.
При возмещении затрат соискателям желательно в локальном документе указать:
- Список работников, получающих компенсацию за парковку служебных и личных автомобилей.
- разрешенные способы оплаты парковок;
- Порядок компенсации этих расходов работникам.
- перечень подтверждающих документов;
- Сроки подачи подобных бумаг в бухгалтерию.
Чтобы работнику в рамках трудовых отношений выплатили компенсацию за пользование его личным имуществом, нужно (ст. 188 ТК РФ):
- Договор между сторонами, устанавливающий сумму компенсации затрат, составленный письменно.
- Указом руководства компании предусмотрена выплата.
- Документы, удостоверяющие личное пользование автомобилем данным сотрудником.
- Документы, свидетельствующие о том, что машина использовалась для нужд работодателя.
- расчеты компенсаций;
- Документы о стоимости парковки.
Что с НДС?
Парковка для сотрудников организации, предоставляемая за плату или бесплатно, налогооблагается.
Налоговую базу составляют затраты на услуги, рассчитанные по рыночным ценам, но не включающие налог.
Не забудьте про НДФЛ и взносы
Если компенсируемые работникам расходы на платная парковка входят в состав расходов по оплате труда, нужно уплачивать НДФЛ и страховые взносы, потому что у сотрудников возникает доход в натуральном виде.
Оплата парковки автомобилей работников не входит в перечень необлагаемых доходов по ст. 217 НК РФ. Также затраты на оплату парковки отсутствуют в составе компенсационных выплат, связанных с командировками (п. 1 ст. 217 НК РФ).
А теперь про питание сотрудников
Минфин России в письме от 15.05.2023 г. № 03-03-06/1/43800Рассказал, как включать в расходы по налогу на прибыль затраты на питание сотрудников компании.
Расходы на питание учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, когда закон устанавливает особые правила питания для некоторых групп сотрудников.
Согласно статье 222 Трудового кодекса, при занятости на работах с особыми условиями труда работодатель обязан обеспечивать бесплатным питанием сотрудника.
Если работодатель обеспечивает бесплатное питание согласно закону, может учитывать эти расходы при налогообложении прибыли (п. 4 ст. 255 НК РФ).
Работодатель не обязан обеспечивать сотрудников едой, но может предлагать им бесплатные обеды.
Работодатель может устанавливать порядок бесплатного питания работников в локальном нормативном акте, а в трудовом договоре необходимо указать ссылку на этот акт. Вместо организации питания можно предусмотреть ежемесячную компенсацию или кейтеринг, но также это нужно зафиксировать в договоре.
В соответствующем локально-нормативном акте работодатель, исходя из установленной им системы организации питания сотрудников, должен определить, среди прочего.
- Размер суммы, на которую предоставляется бесплатное питание работнику, и порядок ее распределения по конкретным сотрудникам.
- Время и место приема пищи для сотрудника.
- Правила выдачи и контроля питания (талионы, пропуски и порядок их оформления).
- Порядок возмещения расходов на обед, если сумма выплачивается сотрудникам в деньгах.
- Правила вычета налогов с заработной платы.
Министерство финансов указывает, что цену пропитания можно включить в расходы на зарплату, если бесплатное или льготное питание установлено трудовыми или коллективными соглашениями и рассматривается как часть системы оплаты труда сотрудников.
В этой ситуации нужно определить доход каждого сотрудника и рассчитать налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Что с другими налогами?
При наличии государственной программы обеспечения питания операции по доставке еды сотрудникам освобождаются от налога на добавленную стоимость.
Об этом говорится в пункте 12 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 г. № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость».
Учтите, что трудовое законодательство включает не только Трудовой кодекс, но и другие федеральные законы а также законы субъектов РФ, устанавливающие нормы трудового права (ст. 5 ТК РФ).
В данном случае не требуется уплачивать НДФЛ и страховые взносы.
Если для работников предусмотрено бесплатное питание по решению руководства организации, то затраты компании на питание персонала считаются доходом в натуральной форме и подлежат обложению НДФЛ и взносами согласно действующим правилам.