При ведении учета расходов по арендованному имуществу важно учитывать правила, касающиеся так называемых неотделимых улучшений. Практически применяют такой способ: сначала определяют характер работ, а затем выбирают порядок их учета в зависимости от того, возмещает ли арендодатель стоимость выполненных работ.
С какими работами связаны затраты
Нельзя удалить или ликвидировать неотделимые улучшения, чтобы не повредить арендованной вещи. Например: арендатор построил кирпичную стену в арендуемом офисе. Как учитывать расходы?
Нет однозначного ответа. Нужно учитывать многое ещё. Изменилось ли назначение объекта из-за возведения стены? .
Как учитывать затраты на совершенствование арендуемого имущества?
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25 апреля 2022 г. № Ф04-766/2022 по делу № А45-18710/2020 установило четкий порядок амортизации неотделимых улучшений арендованного имущества. Два главных шага в этом порядке выявлены ниже.
1. Определить суть выполненных работ
Изменение начальной стоимости основных средств из-за работ приводит к списанию затрат на их улучшение по амортизации.
Все остальные работы, исключающие признаки достройки, дооборудования и подобных мероприятий, а также не повышающие стоимость основных средств, учитываются как текущие расходы по обычной процедуре. на ремонт ОС.
2. Убедиться, возмещает арендодатель расходы или нет
Расходы нужно принимать во внимание с учётом возмещения арендодателем.
Если собственник жилья не компенсирует расходы
Если арендодатель не возмещает расходы, то арендатор осуществляет их амортизацию.
Для расчетов начислений применяют эксплуатационный срок актива либо капитальных вложений в него по нормам. классификации ОС .
После окончания договора аренды арендатор перестал учитывать амортизацию указанного имущества.
Арендодатель не списывает стоимость неизменных улучшений, полученных им бесплатно, и её не включают в доход.
Как арендатор учитывает оставшиеся расходы
Срок действия аренды часто превосходит срок владения фирмой. Арендодатель может покрыть затраты на арендуемое имущество капитальными вложениями, не учитывая амортизацию до окончания договора. в составе его расходов не учитываются.
После продления договора аренды арендатор имеет право продолжать учитывать амортизацию.
Если арендодатель возмещает расходы
Если арендатор создал незаменимые улучшения с разрешения собственника имущества и в договоре прописано, что собственник компенсирует ему затраты, то учет будет вестись иначе. В таком случае амортизацию незаменимых улучшений осуществляет собственник.
В договоре аренды следует указать о передаче неотделимых улучшений на баланс собственника. как он будет их учитывать.
В день сдачи доработок владельцу помещения у арендатора образуется прибыль, а у собственника — издержки.