Налоговый кодекс устанавливает порядок расчёта налога на прибыль. Встречные обязательства остаются в силе.
Виды доходов
Доход фирмы Это ключевой показатель при определении налога к уплате.
Все доходы строго классифицированы.
В налоговом учете доходы подразделяются на два вида.
- доходы, облагаемые налогом на прибыль;
- доходы, не облагаемые налогом на прибыль.
Доходы, подлежащие налогообложению по прибыли, делятся на доходы от основных видов деятельности и внереализационные доходы. Основные виды деятельности обычно указываются в уставе организации и осуществляются систематически. Выполняя их, организация получает доходы от реализации. Доходы же, полученные из видов деятельности, не относящихся к основным, считаются внереализационными.
Расходы, которые уменьшают прибыль
Расходами для целей налога на прибыль Подтверждённые расходы (в случаях по статье 265 Налогового кодекса Российской Федерации – убытки) считаются обоснованными, если налогоплательщик их совершил (понёс).
К расходам, учитываемым при налогообложении прибыли, относятся:
- Издержки производства и сбыта продукции, товаров, услуг и работ.
- внереализационные расходы.
Потраты на производство и сбыт разделяют:
- на материальные затраты;
- на затраты на оплату труда;
- на суммы начисленной амортизации;
- на прочие.
Кроме того, подразделяют их на прямые и косвенные. Например, затраты на оплату труда или суммы амортизации могут относиться как к прямым, так и к косвенным расходам. Разница между ними очень большая. Прямые расходы распределяют:
- В процессе производства находится промежуток между незавершенным производством и готовой продукцией. Начисление прибыли корректируют лишь доходы от продажи готовой продукции покупателям.
- Разница между реализованной и нереализованной продукцией определяет положение на рынке торговли. Чтобы вычислить облагаемую прибыль, из суммы от реализации вычитают прямые затраты, связанные с реализованными товарами.
Косвенные расходы вычитают из облагаемой прибыли полностью за текущий период.
Аналогично учитываются и внереализационные расходы (п. 2 ст. 318 НК РФ). Внереализационные расходы на прямые и косвенные не разделяются.
Основные положения вычисления налогооблагаемой базы.
Статья 274 Налогового кодекса определяет базу по налогу на прибыль Налогооблагаемая прибыль определяется как денежное выражение полученной компанией прибыли.
Прибыль, полученная за вычетом расходов из доходов организации, подлежит налогообложению. База по налогу на прибыль рассчитывается с учетом доходов и расходов, принятых во внимание в отчетном периоде.
Расчет прибыли ведется по накопительному итогу с момента начала налогового периода. Для налога на прибыль этот период — календарный год.
Признание доходов (расходов) происходит в периоде их возникновения (отнесения), не зависимо от реальной выплаты денежных средств или другого имущества (метод начисления).
Выручка фирмы от продажи товаров, работ, услуг и имущественных прав, а также внереализационные доходы входят в состав доходов (ст. 248 НК РФ).
Налогообложение доходов в натуральной форме производится по цене сделки, устанавливаемой согласно статье 105.3 Налогового кодекса. Стоимость полученных ценностей определяется по договору или рыночной цене на момент совершения сделки.
К расходам относятся расходы, связанные с производственной деятельностью, и внереализационные расходы.
Налог на прибыль предприятий – прямой налог, размер которого определяется финансовыми результатами работы организации.
Согласно статье Налогового кодекса Российской Федерации определение налоговой базы по налогу на прибыль предполагает выявление отдельно учитываемых и признанных в отчетном налоговом периоде доходов и расходов.
В письме от 25 октября 2024 года № 03-03-06/1/104293 Минфин указал на это.
Финансисты указали, что порядок учёта расходов по налогу на прибыль определён статьёй 272 НК РФ, а доходов – статьёй 271 НК РФ. В этом порядке нет положения о включении… в налоговую базу
сальдо встречных обязательств.
То есть и доходы, и расходы Разные виды и контрагенты суммируются и записываются в налоговый учет отдельно друг от друга.