Компания, предоставляющая услуги, имеет право списать все расходы за текущий период целиком. Однако могут возникнуть сложности. Если инспекция выяснит, что компания не предоставляет услуг вообще, как это возможно?
Необходимо ли учитывать прямые затраты при предоставлении услуг?
Предприятия, осуществляющие деятельность в сфере услуг, имеют право уменьшить облагаемую налогом прибыль на полную величину всех собственных прямых расходов (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Фирмам, выполняющим работы, не предоставляется такого права. Должны рассчитать стоимость незавершенки по окончанию каждого отчетного периода.
Фирмы, предоставляющие услуги, возможно, используют это право и списание всех расходов производится немедленно.
Тогда вопрос: целесообразно ли разделять высказывания на прямые и косвенные?
Отвечаем: нужно.
Допустим, фирма в определённый период вовсе не получила доходы от оказанных услуг. Тогда в этот период она сможет списать только косвенные расходы. В результате вам всё равно придётся отразить состав прямых расходов в налоговой учетной политике.
Определить, как учитывать прямые расходы на не оказанные услуги — прямое распределение или списание в текущем периоде — решать фирме, предоставляющей услуги.
Это может помочь предотвратить негативные налоговые последствия, если налоговая служба сочтет ваши услуги работой.
Услуги и работы: в чем разница
Для налогообложения услуга — деятельность, результат которой не имеет материального воплощения. Услуга оказывается и потребляется одновременно. Создание чего-либо материального — уже не услуга, а работа.
Не имеет значения, каким образом вы формулируете описание предмета договора. Налоговые органы способны чётко различать работы и услуги. Следует поступать так же и вам.
Налоговые органы определяют некоторые «услуги» как работы, даже если в договоре иначе обозначено.
- Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ. Работы обладают материальным результатом в виде проектной документации с точки зрения налогообложения и ГК (который относит проектные и изыскательские работы к работам по договору подряда).
- Все виды работ по ремонту бытовой техники, обуви, часов, автомобилей, тракторов и тому подобного.
Какие именно услуги оказывают в итоге? Что налоговая служба безоговорочно считает услугами?
- Выдача помещений или другого имущества в аренду.
- услуги связи;
- туристические и гостиничные услуги;
- транспортные услуги;
- услуги автостоянок;
- образовательные и медицинские услуги;
- услуги по организации праздников;
- Лицензирование объектов интеллектуальной собственности.