Налоговый учет расходов на содержание помещений общепита подчиняется разным правилам в зависимости от их принадлежности к объектам обслуживания производств и хозяйств.
Прочие расходы
К дополнительным затратам, присущим производству и продаже, входят . Расходы гражданина, оплачиваемых из бюджета, на содержание помещений общественных заведений питания, работающих для сотрудников .
Это суммы:
- начисленной амортизации;
- расходов на проведение ремонта помещений;
- Расходы на освещение, отопление, водоснабжение, электроэнергию и топливо для приготовления пищи.
В состав прочих расходов включаются такие траты согласно подпункту 48 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Однако это правило не распространяется, если подобные расходы учтены в соответствии со статьей 275.1 НК РФ. Об этом Минфин предупредил в письме от 18 декабря 2023 г. № 03-03-06/1/122149.
Налоговая база по объектам ОПХ
По статье 275.1 НК РФ налогоплательщики, имеющие подразделения, занимающиеся деятельностью с использованием объектов обслуживания производств и хозяйств, вычисляют налоговую базу для этой деятельности раздельно от налоговой базы по другим видам деятельности.
К обслуживающим производствам и хозяйствам (ОПХ) относятся:
- подсобное хозяйство;
- объекты жилищно-коммунального хозяйства;
- объекты социально-культурной сферы;
- Учебные комбинаты и подобные организации, занимающиеся производством и оказанием услуг, реализуют товары, работы и услуги как сотрудникам, так и другим лицам.
Таким образом, Для объектов общественного питания из группы ОПХ налоговая база рассчитывается согласно статье 275.1 Налогового кодекса Российской Федерации. .
В особом порядке учитываются убытки, полученные от деятельности ОПХ.
Как учитывать имущественные налоги?
Информация по данному вопросу приведена в письме Минфина от 22 июня 2015 г. № 03-03-06/1/35994. Положения статьи 275.1 НК РФ (об обособленном учете налоговой базы по объектам ОПХ и по основной деятельности) не применяются к налоговому учету. налога на имущество организаций
и земельного налога.
Общая сумма налога не разделяется на производственные и непроизводственные отрасли экономики. Налоговая база для каждого плательщика одинаковая.
Следовательно, сумму начисленного указанного налога (включая участки и имущество, занимаемые и используемые обслуживающими производствами и хозяйствами), можно учитывать в базе по налогу на прибыль от основной деятельности.
Поступления в казну из налогов и сборов. Издержки, включая имущественные налоги, считаются прочими расходами.