В различных организациях работники часто оплачивают парковочные места, например, при разъездной работе, но не только в этом случае. Передвигаться сотрудники могут как на служебных автомобилях, так и на личных. Руководством такие затраты нередко возмещаются сотрудникам. Давайте разберемся, возможно ли относить все расходы на платную парковку к расходам работника, а если да, то к каким именно категориям их отнести.
Платная парковка: документы
В любой ситуации, когда работники компании оплачивают стоянку, необходимо разработать внутренний приказ о порядке оплаты платных парковок с утверждением правил.
- Список работников, получающих компенсацию за парковку автомобиля, используемого для работы или личных нужд.
- разрешенные способы оплаты парковок;
- разрешенные способы оплаты парковок;
- Порядок reimbursement этих расходов для сотрудников.
- перечень подтверждающих документов;
- Сроки сдачи упомянутых бумаг бухгалтерии.
В бухгалтерию сотрудники предоставляют авансовые отчеты с документами о оплате парковочных услуг для подтверждения расходов.
В путевом листе нужно указать маршрут по районам с платной парковкой и адрес делового собрания из служебной записки.
Парковка за деньги при использовании служебного автомобиля.
Расходы на парковку для автомобиля, принадлежащего организации, считаются частью прочих затрат на содержание служебного автотранспорта (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Расходы на парковку при поездке сотрудника на служебной машине в командировку учитываются как командировочные (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
В расчёт налоговых обязательств затраты на оплату стоянки служебного автомобиля учитываются как… разъездном характере работы Считаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией, согласно подпункту 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации. Об этом сообщается в Информации Федеральной налоговой службы от 29 сентября 2020 года.
Стоимость стоянки для рабочего, использующего личный автомобиль для передвижения к рабочему месту.
Во время поездок служебным авто, работающие сотрудники используют своё транспортное средство для нужд фирмы.
Согласно статье 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации, работники с постоянным рабочим местом… Происходит в дороге или предполагает разъезды. Работодатель возмещает затраты, связанные с командировками, работникам, трудящимся в полевых условиях или принимающим участие в экспедициях.
- расходы по проезду;
- расходы по найму жилого помещения;
- Расходы на проживание вдали от постоянной регистрации (суточные, полевое довольствие).
- Расходы, которые исполнители совершили по согласованию или с ведома нанимателя.
Коллективные договоры, соглашения и локальные нормативные акты определяют перечень работ, профессий и должностей с разъездным характером работы.
В Трудовом кодексе Российской Федерации есть статья 188, которая устанавливает условия получения компенсации за использование личного имущества в рамках трудовых отношений.
- Договор, устанавливающий величину компенсации затрат.
- Распоряжение руководителя компании, которое служит основанием для начисления выплаты.
- Документы, доказывающие, что автомобиль принадлежит определённому работнику.
- Документы, доказывающие реальное применение автомобиля для выполнения задач работодателя.
- расчет компенсации;
- документы, подтверждающие суммы расходов.
Требуется отразить разъездной характер работы в должностных инструкциях, трудовых контрактах и подобных документах.
Для расчета налога на прибыль можно учесть расходы на оплату парковок при условии использования личного транспорта в командировках сотрудниками (при наличии соответствующих документов).
- Если сотрудник использует свой автомобиль, то ему выплачивается компенсация. Возмещение расходов на платные парковки может быть учтено в пределах норм, установленных постановлением Правительства от 8 февраля 2002 г. № 92. Нормы уже включают все дополнительные расходы, поэтому отдельное возмещение стоимости платной парковки сотруднику, использующему личный автомобиль для служебных поездок, не предусмотрено. Компенсацию за использование личного автомобиля можно определить в специальном пункте трудового договора или дополнительном соглашении к нему.
- С сотрудником можно оформить договор аренды машины и включать в расходы сумму оплаты аренды и все траты, связанные с ее использованием. арендные платежи (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Парковка в личных целях
Работник может передвигаться на работу на собственном автотранспорте и оставлять его на платном паркоместе.
Организация может установить в коллективном договоре или трудовом договоре выплату компенсации за стоянку личного автомобиля, если его не используют по работе.
Многие считают возможным включить подобные траты в состав расходов на оплату труда по п. 25 ч. 2 ст. 255 НК РФ.
Если работодатель выплачивает сотрудникам деньги на парковку в их интересах, от этого нельзя получить выгоду при расчете налогов с прибыли, даже если это предусмотрено в локальных нормативных актах и трудовом соглашении.
Статья 255 Налогового кодекса Российской Федерации указывает, что в расходы по оплате труда входят все выплаты работникам, установленные законами, трудовыми или коллективными соглашениями.
Использование этой формулировки отдельно от положений статей 270 и 252 Налогового кодекса РФ небезопасно.
На основании пункта 1 статьи 252 НК РФ плательщик налога уменьшает полученные доходы на величину понесенных расходов, кроме расходов, перечисленных в статье 270 НК РФ.
Согласно пункту 29 статьи 270 НК РФ расходы на занятия в спортивных секциях, кружках или клубах, а также на посещение культурно-зрелищных и физкультурных (спортивных) мероприятий не принимаются во внимание при расчете налогооблагаемой прибыли. Оплата покупок товаров для личного пользования сотрудниками, а также подобные затраты, осуществленные в их пользу. .
Главное – это выражение «для личного потребления работников».
Предупреждение об этом найдем и в недавнем Письме Минфина № 03-03-06/1/43735 от 15 мая 2023
В заключении обсуждения учета расходов на парковку в сумме затрат на оплату труда отмечено:
Расходы организации, направленные работникам и предусмотренные трудовым законодательством России, осуществляемые по трудовому договору или коллективному договору и являющиеся частью системы оплаты труда предприятия, можно учитывать при налогообложении прибыли. Если требования пункта 1 статьи 252 Кодекса соблюдены и такие затраты отсутствуют в статье 270 Кодекса. .
Посчитать данные траты расходами, улучшающими условия труда сотрудников, согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ, рискованно по той же причине: выплата направлена на удовлетворение личных потребностей.
Таким образом, невозможно объяснить указанные выплаты ни как расходы на заработную плату, ни как улучшение условий труда с помощью понятий «производственной необходимости». Вытраты на создание приемлемых условий работы.