Опасности сотрудничества по договору ГПХ с ИП в роли директора

Автор: | 26.09.2023

Сокращение расходов на НДФЛ и страховые взносы через соглашение ГПХ с индивидуальным предпринимателем, выполняющим обязанности генерального директора, может привести к осложнениям с налоговыми органами.

Сумма налогов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями-директорами, уменьшается: по налогу на доходы физических лиц со 13% до 6%; по страховым взносам с 30,2% до суммы фиксированных взносов. Потому договоры гражданско-правового договора с управляющими в статусе индивидуальных предпринимателей находятся под пристальным вниманием налоговых органов.

Чаще всего судебные разбирательства по искам ФНС о незаконном подписании договоров гражданско-правового характера с индивидуальными предпринимателями об управлении компаниями завершаются победой налоговых органов.

Судебный спор рассмотрел Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа, издав постановление № А33-32098/2021 28 августа 2023 года.

В центре спора лежит следующее: общество с ограниченной ответственностью по упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы» заключило гражданско-правовой договор об управлении фирмой с индивидуальным предпринимателем, ранее занимавшим пост директора в этой же компании. Налоговые органы переквалифицировали этот договор как трудовой, взыскали с общества налоги, страховые взносы и штрафы за неисполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ, а также за неуплату страховых взносов.

Налоговая служба привела следующие доводы в пользу переквалификации ГПД, которые поддержал трудовой суд.

  1. Новым руководителем ООО, являющимся ИП, стал человек, который до этого выполнял обязанности директора по трудовому контракту в данной организации.
  2. Обязанности руководителя были сходны с теми, что исполнялись ранее по трудовому контракту, когда занимал должность директора.
  3. Руководитель оформил статус индивидуального предпринимателя перед заключением договора о предоставлении услуг по управлению компанией.
  4. Предприниматель осуществлял деятельность исключительно для одного клиента, предоставляя услуги в рамках договора госзакупок, иных деловых связей у него не имелось.
  5. Договор заключили на пять лет.
  6. Государственный контракт предусматривал ежемесячное вознаграждение исполнителя.
  7. Размер вознаграждения по договору ГПД не зависел от деятельности ООО.
  8. ИП-управляющий увеличил доходы на 4,4 миллиона рублей, организация же показала снижение доходов и рост расходов.

Суд принял все доводы и признал решение ИФНС о взыскании налогов законным.