
Сокращение расходов на НДФЛ и страховые взносы через соглашение ГПХ с индивидуальным предпринимателем, выполняющим обязанности генерального директора, может привести к осложнениям с налоговыми органами.
Сумма налогов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями-директорами, уменьшается: по налогу на доходы физических лиц со 13% до 6%; по страховым взносам с 30,2% до суммы фиксированных взносов. Потому договоры гражданско-правового договора с управляющими в статусе индивидуальных предпринимателей находятся под пристальным вниманием налоговых органов.
Чаще всего судебные разбирательства по искам ФНС о незаконном подписании договоров гражданско-правового характера с индивидуальными предпринимателями об управлении компаниями завершаются победой налоговых органов.
Судебный спор рассмотрел Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа, издав постановление № А33-32098/2021 28 августа 2023 года.
В центре спора лежит следующее: общество с ограниченной ответственностью по упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы» заключило гражданско-правовой договор об управлении фирмой с индивидуальным предпринимателем, ранее занимавшим пост директора в этой же компании. Налоговые органы переквалифицировали этот договор как трудовой, взыскали с общества налоги, страховые взносы и штрафы за неисполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ, а также за неуплату страховых взносов.
Налоговая служба привела следующие доводы в пользу переквалификации ГПД, которые поддержал трудовой суд.
- Новым руководителем ООО, являющимся ИП, стал человек, который до этого выполнял обязанности директора по трудовому контракту в данной организации.
- Обязанности руководителя были сходны с теми, что исполнялись ранее по трудовому контракту, когда занимал должность директора.
- Руководитель оформил статус индивидуального предпринимателя перед заключением договора о предоставлении услуг по управлению компанией.
- Предприниматель осуществлял деятельность исключительно для одного клиента, предоставляя услуги в рамках договора госзакупок, иных деловых связей у него не имелось.
- Договор заключили на пять лет.
- Государственный контракт предусматривал ежемесячное вознаграждение исполнителя.
- Размер вознаграждения по договору ГПД не зависел от деятельности ООО.
- ИП-управляющий увеличил доходы на 4,4 миллиона рублей, организация же показала снижение доходов и рост расходов.
Суд принял все доводы и признал решение ИФНС о взыскании налогов законным.