По затратам на модернизацию активов, отвечающих признакам нематериальных активов, но не попадающих под лимит, Министерство финансов сообщило: если стоимость превысит 100 000 рублей, расходы списываются в налоговом учете амортизацией.
Затраты на износ и объекты, подлежащие учету износа, в бухгалтерии налоговых органов.
Амортизация представляет собой постепенный перевод стоимости основных средств и нематериальных активов в расходы. Её применяют исключительно к амортизируемому имуществу. К таковому относятся основные средства и нематериальные активы, которые:
- принадлежат фирме на праве собственности;
- используются для извлечения дохода;
- эксплуатируются более 12 месяцев;
- стоят дороже 100 000 рублей.
Если имущество не применяется в основном бизнесе, а готово к продаже, то это товар и не подвергается амортизационным расчетам.
Первоначальная стоимость НМА
Налоговый учет не учитывает стоимость нематериальных активов до установленного лимита как амортизируемое имущество. Расходы по их покупке списываются постепенно через механизм амортизации. Ежемесячные суммы амортизационных отчислений зависят от первоначальной стоимости НМА, которая определяется способом приобретения актива.
Что относится к нематериальным активам
Нематериальные активы стоимостью до ста тысяч рублей не относятся к амортизируемому имуществу. В целях налога на прибыль расходы на их создание или покупку учитываются единомоментно, то есть списываются в состав материальных расходов целиком.
Что не относится к нематериальным активам
Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов в налоговом учете равна сумме затрат на их приобретение или создание и доведение до готовности к эксплуатации, за исключением НДС и акцизов (за некоторыми исключениями, предусмотренными Налоговым кодексом Российской Федерации).
Стоимость первоначального нематериального актива определяется способом его получения. Нематериальный актив может быть:
- куплен за деньги;
- Внесен в качестве вклада в уставный капитал.
- получен безвозмездно;
- создан силами самой фирмы.
Стоимость нематериальных активов, созданных организацией, равна сумме фактических затрат на их разработку и изготовление, за исключением налога, учтенного в этих расходах.
- материальные расходы;
- расходы на оплату труда;
- расходы на услуги сторонних организаций;
- Платежи за оформление патентов и свидетельств.
Расходы на модернизацию НМА
До 31 августа 2023 года Налоговый кодекс не позволял увеличить… первоначальной стоимости нематериальных активов На затраты, возникшие после включения в эксплуатацию, включая модернизацию.
Организация имеет такие расходы, так как необходимы для эксплуатации НМА.
При достройке, дооборудовании или модернизации нематериального актива его первоначальная стоимость повышается на цену произведенных работ вне зависимости от оставшейся стоимости актива.
Амортизационная сумма за один месяц определяется как результат умножения увеличенной первоначальной стоимости на норму амортизации, рассчитанную по установленным сроком полезного использования (письмо Минфина от 25 октября 2023 г. № 03-03-06/1/101608).
В письме от 4 марта 2024 г. № 03-03-06/1/19130 Минфин пояснил: если первоначальная стоимость нематериального актива, затраты на приобретение которого изначально относились к материальным расходам, после модернизации превысит 100 000 рублей, такой актив следует считать амортизируемым. Расходы на проведение модернизации необходимо учитывать путем начисления амортизации.