Надбавка к заработной плате за сверхурочную работу включается в затраты на оплату труда. С 1 сентября 2024 года расчет надбавки производят исходя из новой редакции статьи 152 ТК РФ. Пример расчета поможет в подготовке годового отчета за 2024 год.
Доплаты за особые условия труда
Если Если рабочий день сотрудника не соответствует нормам, то ему полагается дополнительная оплата. к его основной заработной плате.
Доплату начисляют за работы:
- в сверхурочное время;
- в ночное время;
- Вечером и ночью при работе по сменному графику.
- в праздничные и выходные дни;
- При одновременном исполнении нескольких должностей или заполнении вакансий во время временного отсутствия сотрудников.
Все эти доплаты – часть компенсационных выплат, которые входят в заработную плату.
Суммы заработной платы, выплаченные работнику, считаются расходами на оплату труда для налогообложения прибыли и учитываются ежемесячно в размере начислений (п.1, п.2 ст. 255, п.4 ст. 272 НК РФ).
Статья 255 НК РФ, пункт 3, относит к расходам по оплате труда при налогообложении прибыли начисления за сверхурочную работу, выполняемую в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Начисления за сверхурочную работу
Порядок расчета доплаты за сверхурочную работу Статья 152 ТК РФ устанавливает правила оплаты за сверхурочную работу. Первые два часа оплачиваются не менее чем в полтора раза больше обычной ставки, а последующие — не менее чем вдвое больше обычной ставки.
Споры о порядке оплаты сверхурочной работы иногда достигали Конституционного суда.
Постановлением Конституционного суда Российской Федерации от 12 октября 2023 года № 2711-О-Р установлено, что возмещение за сверхурочную работу должно предусматривать повышенную оплату труда, а это касается и работников, получающих доплаты до минимального размера оплаты труда.
Судьи Конституционного суда РФ разъяснили: оплата сверхурочной работы должна быть выше оплаты за аналогичную работу в пределах стандартного рабочего времени. Такой порядок применим ко всем работникам, включая тех, чья зарплата включает доплату к тарифной ставке или окладу (должностному окладу) до МРОТ.
Надбавку за сверхурочную работу следует рассчитать на основе заработной платы, определенной согласно действующим в организации системам оплаты труда, включая доплаты и поощрительные выплаты.
Размер оплаты за сверхурочную работу сохраняется: первые два часа — не менее чем в полуторном размере, последующие — не менее чем в двойном. Однако теперь размер доплаты увеличится для всех работников независимо от режима труда и отдыха (письмо Минтруда от 20 августа 2024 г. № 14-1/ООГ-4992).
Дополнительная работа выплачивается следующим образом:
- В дополнение к зарплате, выплачиваемой за фактически отработанное время по установленной трудовой норме, которая не ниже минимального размера оплаты труда (без учета надбавок за труд в особых условиях).
- Расчет производится по повышенной ставке: в 1,5 раза за первые два часа работы, в два раза — за последующие часы. К этому начисляются компенсационные и стимулирующие выплаты по одинарной ставке с учетом доплаты до прожиточного минимума.
Пример расчета доплаты за работу сверхурочно.
Зарплата сотрудника за месяц равна 50 000 рублей. По規定м о заработной плате в сентябре ему выплатили премию в размере 5000 рублей. За сентябрь проработано 168 часовых, при неделе из 40 часов.
В текущем месяце работника задействовали в сверхурочном графике, и он провёл:
10 сентября – 2 часа;
20 сентября – 4 часа.
Расходы на один рабочий час сотрудника в сентябре составляют 327,38 рубля (50 000 рублей + 5 000 рублей) / 168 часов.
Оплату сверхурочной работы установим следующим образом:
10 сентября (в полуторном размере): 327,38 х 1,5 х 2 = 982,14 руб.;
С 20 сентября: первые два часа с коэффициентом 1,5, следующие два часа – с коэффициентом 2. Расчёт: (327,38 х 1,5 х 2) + (327,38 х 2 х 2) = 983,14 + 1309,52 = 2292,66 рублей.
Доход сотрудника за месяц составит 58 275,80 руб. (50 000 + 5 000 + 983,14 + 2292,66).
Все средства направлены на выплаты работникам.
Статья 152 Трудового кодекса Российской Федерации устанавливает, что размер оплаты за сверхурочную работу может быть установлен коллективным договором, соглашением, локальным актом или трудовым договором.
Обратим внимание, что доплата за сверхурочную работу – это компенсационная выплата, являющаяся частью зарплаты. При расчете в расчетном периоде, если работнику начислялись доплаты за сверхурочную работу, то их суммируют с выплатами, подлежащими учету. при исчислении среднего заработка (постановление Правительства от 24 декабря 2007 г. № 922).