Расчет доходов и расходов для налога на прибыль производится раздельно.

Виды доходов

Доход фирмы– ключевой фактор при определении налога на прибыль.

Все доходы строго классифицированы.

В целях налогообложения все доходы делятся на две категории.

• доходы, облагаемые налогом на прибыль;
• доходы, не облагаемые налогом на прибыль.

Доходы, подлежащие обложению налогом на прибыль, делятся на доходы от основных видов деятельности и внереализационные доходы. Основные виды деятельности обычно указываются в уставе организации и выполняются систематически.
От реализации этих видов деятельности поступают доходы. Доходы от видов деятельности, не являющихся основными, относятся к внереализационным.

Расходы, которые уменьшают прибыль

Расходами для целей налога на прибыльПризнаются оправданными и подтверждёнными документами расходы (и убытки, когда это предусмотрено статьёй 265 Налогового кодекса Российской Федерации), произведённые налогоплательщиком.

При налогообложении прибыли учитываются следующие расходы:

• Издержки, появляющиеся при создании и продаже изделий, товаров, услуг.
• внереализационные расходы.

Выделены расходы производства и реализации.

• на материальные затраты;
• на затраты на оплату труда;
• на суммы начисленной амортизации;
• на прочие.

Кроме того, подразделяют их на прямые и косвенные. Так, затраты на оплату труда или суммы амортизации могут относиться как к прямым, так и к косвенным расходам. Разница между ними очень большая. Прямые расходы распределяют:

• В производстве разница располагается между незавершенным производством и готовой продукцией. Податок на прибыль снижают только те предприятия, которые относятся к готовой продукции, проданной покупателям.
• В торговле различают товары, которые были проданы, и те, которые еще не нашли покупателя. Начисляемую прибыль уменьшают прямые затраты на проданные товары.

Косвенные расходы снижают налогооблагаемую прибыль полностью в данном отчетном периоде.

Аналогичным образом учитываются и внереализационные расходы (п. 2 ст. 318 НК РФ). Внереализационные расходы на прямые и косвенные не разделяются.

Общие принципы вычисления налоговой базы.

Статья 274 Налогового кодекса определяет базу по налогу на прибыль«Денежное выражение» подлежащей налогообложению прибыли определяется как разница между доходами и расходами фирмы по ст. 247 Налогового кодекса Российской Федерации.

Прибыль, полученная за счёт вычета расходов от доходов организации, подлежит налогообложению. Основой для расчёта налога на прибыль выступают доходы и расходы, учтённые в налоговом периоде.

Вычисляют прибыль, суммируя её от начала налогового периода.

Доходы и расходы учитываются в отчетном периоде, к которому они относятся, невзирая на момент получения денежных средств или других активов (метод начисления).

Доходом являются выручка компании от продажи товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также внереализационные доходы (статья 248 Налогового кодекса РФ).

Налог рассчитывается с дохода в натуральной форме по цене сделки, которая определяется по статье 105.3 Налогового кодекса. Согласно этой статье стоимость полученных ценностей устанавливается либо по договору, либо по рыночной цене на момент совершения сделки.

К расходам относятся расходы, связанные с производственной деятельностью, и внереализационные расходы.

Налог на прибыль организаций – прямой налог, размер которого напрямую связан с итоговыми финансовыми результатами работы организации. Его рассчитывают по ставке, выраженной в процентах от налоговой базы.

В соответствии с НК РФ для расчета налоговой базы налога на прибыль нужно выделить отдельно учитываемые и признанные в налоговом (отчетном) периоде доходы и расходы.

В письме от 25 октября 2024 года № 03-03-06/1/104293 Министерство финансов обратило на это внимание.

Финансисты указали, что порядок учета расходов по налогу на прибыль установлен статьёй 272 НК РФ, а доходов – статьёй 271 НК РФ. В этом порядке нет указания на включение… в налоговую базу
сальдо встречных обязательств.

То есть и доходы, и расходыВычисляются и регистрируются в бухгалтерском учёте для каждого вида и партнёра по отдельности.