Статья 263 Налогового кодекса Российской Федерации регулирует расходы на имущественное страхование. Для корректного учёта этих расходов необходимо следовать предписаниям статьи и избегать претензий со стороны налоговых органов. Существует ряд простых рекомендаций.
Величина расходов
Страх-овое покрытие для имущества может быть обязательно и по выбору.
В налоговом учете включают в состав прочих расходов затраты :
- Страховые выплаты по обязательному страхованию осуществляются в рамках установленных тарифов или по фактическим расходам, если таковые не утверждены.
- Страховые выплаты по добровольному страхованию составляют сумму фактических затрат.
Страховые расходы учитываются в налоговой базе только при их уплате.
При единовременной оплате договора страхования расходы распределяют поровну на все дни действия договора.
Расходы по страхованию нельзя учитывать полностью в один налоговый период. Это может привести к доначислению налога на прибыль (см., например, постановление АС Восточно-Сибирского округа от 12 сентября 2017 г. № А33-17944/2016).
Виды доброго voluntary insurance, затраты по которым возможно учёт.
Полный перечень Виды добровольного страхования, затраты по которым сокращают налоговую базу при расчёте налога на прибыль. Излагается в пункте 1 статьи 263 Налогового кодекса.
Издержки добровольного имущественного страхования учитываются как расходы при расчете налога на прибыль, если это страхование необходимо для осуществления деятельностью налогоплательщиком (подп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ).
Чтобы отнести к расходам платежи по договору добровольного страхования, выполните два этапа.
- Проверить соответствие текста допустимым видам информации согласно статье 263 НК РФ.
- Найти нормативный акт, установление которого обязательным является заключение такого договора для ведения предпринимательской деятельности налогоплательщиком.
Законодательство обязывает владельцев опасных объектов страховать свои интересы по возмещению вреда, причиненного пострадавшим в случае аварии на таких объектах.
По каким договорам расходы не примут
Правовые решения установили отдельные типы страховых соглашений, по выплатам по которым расходы не подлежат учету.
Судьи отказали фирме, которая учла страховые взносы по коммерческому кредиту в расходах.
Данный вид страхования не является обязательным. Ввиду его добровольного характера, организация пред обязана была удостовериться в том, что он входит в перечень разрешённых видов согласно пункту 1 статьи 263 Налогового кодекса Российской Федерации.
В Налоговом кодексе Российской Федерации отсутствует регулирование страхования коммерческих кредитов (а также подобных видов страховки, например, дебиторской задолженности, расчетов с покупателями и т.п.). Такое страхование не является обязательным для осуществления деятельности фирмы.
Расходы по подобным договорам страхования не учитываются при формировании налоговой базы (определение ВС РФ от 2 ноября 2020 г. № 301-ЭС20-16165).
Страхование ответственности директоров и других должностных лиц организации довольно распространено. Расходы по таким договорам не учитываются при налогообложении прибыли, как установил Арбитражный суд Волго-Вятского округа 3 августа 2021 г. в деле № А11-5904/2019 под номером Ф01-3358/2021.
Даже при уверенности, что страховка связана с предпринимательской деятельностью и предназначена для предотвращения убытков, решение о возможности учета страховых платежей в налоговых расходах следует принимать на основании НК РФ.