Бывает, что Министерство финансов сначала принимает жесткие решения, а потом меняет свою позицию. Списанием долга подобным образом занялись после судебного решения о привлечении к субсидиарной ответственности.
В каких случаях задолженность юридического лица может быть преобразована в задолженность физического лица?
Завершение деятельности организации подразумевает прекращение ее существования без передачи прав и обязанностей другим сторонам. Юридическое лицо может быть расформировано по инициативе участников добровольно или решением суда при соблюдении условий, изложенных в статье 61 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Учреждение перестает быть обязано выплачивать задолженность с момента официального исключения из реестра юридических лиц.
Но в письме от 14 марта 2022 г. № 03-03-06/2/18457 Министерство финансов считает долг не безнадежным, если есть судебное решение об обязательствах. субсидиарной ответственности контролирующих должника лицВ данном случае долг ликвидированной организации переходит к физическим лицам, которые обязаны его исполнить перед организацией.
Если решение суда об ответственности третьих лиц вступило в силу после списания долга, к суммам возмещения убытков на день вступления решения добавляют .. внереализационные доходы.
Когда возможно простить долг?
Есть еще письмо Минфина от 11 июля 2023 г. № 03-03-06/1/64583 на эту же тему, но с более оптимистичным выводом.
После вступления в силу судебного решения нужно определить, возможно ли считать привлечение контролирующих лиц к субсидиарной ответственности гарантиями.
Сомнительной задолженность признаетсяЕсли не оплачено в установленные договором сроки и не подкреплено залогом, поручительством или банковской гарантией.
В пункте 2 статьи 266 НК РФ приведены критерии безнадежной задолженности, среди них:
- истечение срока исковой давности;
- Завершение обязанностей из-за невыполнимости (например, при закрытии предприятия) и прочее.
Без подтверждения поручительства при наличии признаков сомнительности долга его можно отнести к резерву по сомнительным долгам.
Если задолженность отвечает требованиям бесперспективности, то пункт 2 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации разрешает её внести в. внереализационные расходы.