Можем ли мы утверждать, что операция, сначала выглядящая как экспортная, на самом деле не относится к экспорту? Отказ в ответе содержится в письме Минфина от 22 октября 2024 г. № 03-07-08/102363.
Экспорт – таможенный режимЭкспорт товаров (работ, услуг) за границу с отсутствием условия возврата.
Как и многие другие операции, экспорт товаров подлежит налогообложению по НДС.
В данном случае ставка налога равна нулю.
При продаже товаров за границу не начисляется НДС. Для применения нулевой ставки необходимо документально подтвердить экспорт.
Поставщики могут вернуть в бюджет суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по товарам, которые непосредственно использованы в производстве и продаже экспортируемой продукции, если выполнены установленные условия.
Для начала необходимо доказать факт вывоза товаров за пределы России. Для этого потребуется найти подтверждающие документы, свидетельствующие о действительном осуществлении экспорта.
Кроме того, требуется заполнить декларацию по налогу на добавленную стоимость и передать её в налоговую инспекцию совместно с документами, удостоверяющими экспорт.
В каких ситуациях применение нулевой ставки НДС невозможно.
Российская компания "Экспортер" заключила договор с российским предприятием на производство и поставку товаров за границу.
В данном случае контракт составлен двумя компаниями, имеющими регистрацию на территории Российской Федерации.
Несмотря на экспорт товаров за рубеж, компания «Экспортер» не имеет права применять нулевую ставку НДС.
Фирмам, не зарегистрированным в России, присваивается статус иностранного предприятия.
В каких случаях допустимо применение нулевой ставки НДС?
Компания "Экспортер" подписала контракт с российской фирмой о поставке продукции за границу.
В данном случае договор подписан двумя российскими компаниями, а поставку осуществляют в филиал, находящийся за границей.
«Экспортер» вправе использовать нулевую ставку НДС.
В письме Минфина от 8 сентября 2019 г. № 03-07-08/24657 указано: при передаче товара российской компанией в иностранный филиал другой российской компании операция признается экспортной и облагается НДС по ставке 0%.
При перемещении товаров между отделами одной компании… объект обложения налогом отсутствует (см. письмо Минфина от 22 октября 2024 г. № 03-07-08/102363).