В Налоговом кодексе прописаны все ситуации, когда можно восстановить НДС. Для возмещения налога по объектам недвижимости существуют определённые правила – постепенное восстановление, за исключением случаев передачи имущества в уставный капитал.
Общий порядок восстановления НДС по недвижимости
В определённых случаях требуется вернуть ранее уплаченный налог на добавленную стоимость. , то есть доначислить к уплате в бюджет.
Восстановление налога на добавленную стоимость по недвижимости осуществляется в соответствии с процедурой, описанной в статье 171.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Данный порядок имеет особенности. Возврат налога на добавленную стоимость происходит ежегодно в конце календарного года в течение десяти лет. С момента начала расчета идет первый число месяца, следующий за месяцем ввода объекта в действие.
Каждый год в течение десяти лет необходимо восстановить десять процентов суммы налога на добавленную стоимость, ранее вычисленной к вычету. Для этого по итогам каждого года рассчитывают долю отгруженных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС, в общей стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) за год.
Как восстанавливать НДС при передаче недвижимости в УК
Если недвижимость передаётся в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных обществ и товариществ, нужно восстановить ранее принятый к вычету НДС по ней (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).
В документах, подтверждающих передачу имущества, указывают сумму восстановленного налога. Принимающая сторона произведет вычет этой суммы после учета полученного имущества при условии, что оно будет использоваться для операций, подлежащих налогообложению по НДС.
При внесении недвижимости в уставный капитал сумма НДС возвращается передающей стороне, но с особым условием: правило частичного восстановления НДС в течение десяти лет не действует.
Этот налог следует восстановить за один раз.
Почему единовременно?
Министерство финансов предупредило об этом еще в письме от 30 марта 2021 года, номер 03-07-10/22958.
Рассрочка восстановления НДС по объектам недвижимости предоставляется на десять лет.
Если плательщик налога самостоятельно перенаправляет используемые объекты в производство и (или) реализацию товаров, работ, услуг, освобождённых от НДС, это предусмотрено статьёй 171.1 НК РФ.
Передача недвижимости в качестве вклада в уставный капитал не подходит этому порядку расчета доли для восстановления НДС. В этом порядке фирма ежегодно рассчитывает долю, исходя из которой определяет восстанавливаемый НДС. Доля считается на основе стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, не облагаемых НДС, в общем объёме реализации за соответствующий календарный год. При передаче в уставный капитал этот порядок нельзя применить.
В документе о передаче-приемке невозможно указать сумму НДС, подлежащего восстановлению по статье 171.1 НК РФ. Ее расчет производится на основе данных за несколько лет.
Следовательно, НДС следует восстановить единовременно, исходя из остаточной стоимости с учётом переоценок (абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). В акте отражают эту сумму, а акт регистрируют в книге продаж (п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26 декабря 2011 г. № 1137).
В учете бухгалтер делается запись:
Списание с дебетового счета 68 «Расчеты по НДС» и зачисление на счет 19.
НДС по недвижимости, ставшей частью уставного капитала, был возвращён.