Оплату проезда сотрудников, работающих вахтовым способом, от места проживания до места фактического выполнения работы и обратно, не всегда можно учесть расходах по налогу на прибыль. ФНС России в письме от 6 июля 2023 года № СД-4-3/8615@ направила разъяснения по этому вопросу.
Вахтовый метод в организации
применяют, когда работники не имеют возможности ежедневно возвращаться к своему месту жительства. Вахтой считают общий период, включающий время выполнения работ на объекте и время междусменного отдыха в вахтовом поселке.
Как оплачивают вахтовикам проезд до места работы
Сотрудников, работающих вахтовым методом, от места нахождения работодателя или пункта сбора до места выполнения работы и обратно организация должна доставить за свой счет.
Так с 1 марта 2023 года устанавливает ч. 9 и 10 ст. 302 ТК РФ. Поправки внес Федеральный закон от 19 декабря 2022 г. № 545-ФЗ.
При этом работодатель может компенсировать работнику расходы на оплату стоимости его проезда от места жительства до места нахождения работодателя или пункта сбора, т.е. от дома до пункта сбора.
Такой размер и порядок компенсации нужно отразить в коллективном договоре, локальном нормативном акте, принимаемым с учетом профсоюза, или в трудовом договоре.
Работодатель должен выплатить дневную тарифную ставку как за день работы:
- за каждый день нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте;
- за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или вине транспортных организаций работнику выплачивается дневная тарифная ставка, часть оклада (должностного оклада) за день работы (дневная ставка).
Когда расходы на оплату проезда вахтовиков можно учесть в базе по прибыли?
В соответствии с подпунктом 12.1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на доставку от места жительства (сбора) до места работы и обратно работников, занятых в организациях, которые осуществляют свою деятельность вахтовым способом или в полевых (экспедиционных) условиях. Указанные расходы должны быть предусмотрены коллективными договорами.
Здесь необходимо учитывать, что с 01.03.2023 доставка работников от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места фактического выполнения ими работы и обратно осуществляется за счет средств работодателя в соответствии с требованиями Трудового кодекса РФ и не зависит от договоренности сторон трудовых отношений, выраженной в коллективных или трудовых договорах.
Значит, расходы на проезд от места нахождения работодателя до места фактической работы можно учесть прочих расходах независимо от того, отражено это в коллективном договоре или нет.
А вот чтобы учесть расходы на проезд от дома вахтовика до места нахождения работодателя, нужно это прописать в договорах или ЛНА.
ФНС России в письме 6 июля 2023 года № СД-4-3/8615@ отмечает, если трудовым договором предусмотрена компенсация работнику расходов на проезд от места жительства до места нахождения работодателя (пункта сбора) транспортом общего пользования (специальными маршрутами, ведомственным транспортом) и обратно, то организация вправе учитывать такие расходы при исчислении налога на прибыль на основании подпункта 25 статьи 255 НК РФ.