При расчете налога на прибыль к расходам относят сумму амортизации, рассчитанную по основным средствам, применяемым в производстве или для управления компанией. При продаже такого объекта доход уменьшают на его остаточную стоимость. Что если основные средства не используются в коммерческой деятельности? Необходимо ли тогда начислять амортизацию и при продаже уменьшать доход на первоначальную стоимость?
Амортизируемое имущество
Амортизируемому имуществу в НК РФ посвящена статья 256.
Здесь одним из признаков амортизируемого имуществаИмеют доход от использования объекта.
В расходы производства и реализации входит сумма амортизации.
- по основным средствам производственного назначения;;
- К нематериальным активам, применяемым в процессе производства компанией.
Амортизацией называется процесс распределения затрат на основные средства и нематериальные активы по годам их использования.
Если ОС не используется в производственной деятельности
Неиспользование операционной системы в доходах — не повод не начислять амортизацию по ней. Амортизировать не требуется лишь те ОС, которые не входят в список амортизируемого имущества. в закрытый перечень , приведенный в пункте 2 статьи 256 НК РФ.
Перечень нематериальных активов, указанный в пункте 2 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации, является исчерпывающим и дополнению не подлежит.
Для объектов основных средств, отсутствующих в этом перечне, амортизация все равно начисляется.
Однако такие начисления не учитываются при определении налоговой базы. критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ
они не соответствуют
Как считать доход при продаже неамортизируемого ОС
При реализации нематериальных активов доходы следует уменьшить на остаточную, а не первоначальную стоимость имущества. Такой порядок определён статьёй 268 НК РФ (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Важно отметить, что данное правило распространяется на объекты основных средств, применяемые не в производственной деятельности и отсутствующие в закрытом перечне из пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса РФ. По этим объектам необходимо начислять амортизацию.
В случае продажи имущества, не участвующего в производственной деятельности, доход рассчитывается как выручка от сделки за минусом остаточной стоимости основных средств. Остаточная стоимость определяется как разница между первоначальной стоимостью объекта и суммой начисленной по нему амортизации, независимо от ее учета в составе расходов.
Ознакомьтесь с «Практической энциклопедией бухгалтера» в электронном формате.
Учёт расходов при продаже основных средств в налоге.