Внесение единого налогового платежа не оказывает влияния на порядок расчета налогов компанией. Однако определение, к каким именно налогам относятся данные платежи, является прерогативой налогового органа, а не организации. Связывать средства, поступившие на единый налоговый счет, с уплатой конкретных видов налогов компания не имеет права. Это возможно только косвенным путем, основываясь на условных расчетах.
В соответствии с ФСБУ 4/2023, приложением к бухгалтерской отчетности является отчет о движении денежных средств. Его образец приведен в приложении 7 к ФСБУ 4/2023.
Отчет о движении денежных средств демонстрирует денежные потоки организации, включающие поступления денежных средств и их эквивалентов, платежи фирмы, а также остатки на начало и конец отчетного периода.
При формировании отчета следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету (ПБУ) 23/2011 «Отчет о движении денежных средств», утвержденным приказом Минфина России от 2 февраля 2011 г. № 11н).
Напомним, денежные эквиваленты – к ним, например, относятся депозиты до востребования и банковские вклады с фиксированным сроком до трех месяцев.
В отчет включаются данные, полученные с использованием следующих счетов бухгалтерского учета:
В отчете денежные потоки классифицируются по трем основным направлениям деятельности компании:
В случае, когда платежи, связанные с одной операцией, охватывают различные виды денежных потоков и осуществляются единой суммой, компания разделяет эту общую сумму на составляющие части, чтобы далее классифицировать денежные потоки по отдельности и отразить их в отчете о движении денежных средств раздельно.
В отчете представлены данные за отчетный и предыдущий годы. Информация указана в тысячах рублей, без указания копеек.
Значения и показатели, которые необходимо вычитать, оформляются в круглых скобках. Если данные отсутствуют, поле остается незаполненным.
Налог на добавленную стоимость и акцизы следует исключать из денежных средств, которые были получены или использованы в качестве платежного инструмента.
Общий остаток денежных средств на начало и конец отчетного периода рассчитывается по всей организации, включая филиалы и представительства.
Налоговые платежи в бюджет учитываются по специальной процедуре — через единый налоговый счет (ЕНС) посредством единого налогового платежа (ЕНП) .
В связи с введением единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП) для всех налогоплательщиков, как это предусмотрено Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ, произошли корректировки в порядке формирования отчета о движении денежных средств.
Налоговые отчисления аккумулируются на специальном субсчете «Расчеты по единому налоговому платежу», который привязан к счету 68 и не детализируется по видам налогов.
В соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации, основная доля платежей осуществляется посредством единого налогового платежа (включая обязательные страховые отчисления, за исключением взносов по страхованию от несчастных случаев на производстве).
Некоторые налоги уплачиваются отдельно от ЕНП.
Налоговые платежи, поступившие по индивидуальным реквизитам, не учитываются. Все средства, предназначенные для уплаты налогов, страховых взносов, сборов, штрафов и пеней, направляются на единый налоговый счет (ЕНС), который открывается Федеральной казначейством для каждой организации.
На ЕНС учитывается:
Налог считается уплаченным на дату перечисления ЕНП, если на соответствующую дату на ЕНС отражены обязательства (начисления) по налогам.
В соответствии с пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик может считать уплаченным налог с даты отображения соответствующей записи на Едином налоговом счете, при условии, что на момент уплаты на ЕНС имелось положительное сальдо).
Операции по уплате налогов учитываются в составе денежных потоков по текущей деятельности отчета о движении денежных средств.
В соответствии с информацией, предоставленной ФНС от 12 мая 2022 года, способ уплаты налогов, а именно внесение единого налогового платежа, не оказывает влияния на порядок расчета фирмой.).
Но функции по определению принадлежности платежей к конкретным налогам выполняет налоговый орган , имеются в виду отдельные лица, а не организации. Организации лишились возможности напрямую связывать средства, находящиеся на ЕНС, с уплатой налогов и определять их виды. Подобное соотнесение возможно лишь окольным путем, основываясь на условных данных.
В течение года в бухгалтерском учете формируются записи:
Поскольку федеральные стандарты бухгалтерского учета устанавливают требования к отдельному формированию показателей задолженности (переплаты) и произведенных платежей по налогу на прибыль и (частично) НДС от других налогов и сборов, способ представления денежных средств в отчете о движении денежных средств может быть следующим.
Представленный алгоритм в основных положениях совпадает с заключением, изложенным в рекомендациях № Р-175/2025-КпР, подготовленных Фондом «НРБУ «БМЦ.
В отчете о движении денежных средств и прилагаемых к нему пояснениях общую сумму платежей по всем налогам, сборам и другим обязательным платежам, расчеты по которым производятся через ЕНС, представляют в денежных потоках от текущей деятельности. Организация может использовать для строки наименование, отражающее ее содержание, например, «Налоги (сборы, взносы) в составе единого налогового платежа», а также для кодировки этой строки указать код 4124.
Организация также имеет право самостоятельно устанавливать показатели задолженности (переплаты) и платежей по отдельным видам налогов, сборов и иных обязательных платежей, подлежащих уплате через ЕНС, на основе собственного обоснованного метода, информация о котором раскрывается в бухгалтерской отчетности.
В книге содержится подробное описание всех правил, касающихся составления годового баланса «Годовой отчет 2025 под редакцией В.И. Мещерякова». Покупать Книгу «Годовой отчет за 2025 год под редакцией В.И. Мещерякова» или онлайн версию (доступ на сайт Buhgod.ru) , лучше всего сейчас.
Скачать счет на книгу
Загрузка счета за доступ к сайту Buhgod.ru