Более пятидесяти изменений, внесенных в Налоговый кодекс РФ в 2024 году, повлияют на бухгалтерскую и налоговую отчетность за 2024 год. Половина из них носит узкоотраслевой или целевой характер и не интересна большинству бухгалтеров. Вторая половина касается почти всех.
Следите за всеми изменениями, важных для работы бухгалтерии, на сайтах buhgod.ru и berator.ru, а также на сайте нашего генерального партнёра [site-host].
Книга «Годовой отчет 2024 под редакцией В.И. Мещерякова» Сайт Buhgod.ru доступен по привлекательной цене со снижением стоимости. Примите наше предложение!
Скачать счет на книгу
Загрузить счет для доступа к сайту БухГод.
Новые НМА и правила их учета
Перед формированием бухгалтерского баланса проведите проверку состава нематериальных активов и внесите коррективы, если это требуется.
В 2024 году вводится в действие стандарт ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы», принятый приказом Министерства финансов от 30 мая 2022 года № 86н.
Из состава НМА исключены:
- Предметы интеллектуальной собственности, предназначенные для реализации (п. 8 ФСБУ 14/2022).
- Индивидуальные атрибуты юридического лица (наименования, торговые марки, символы обслуживания и прочее), разработанные внутри компании.
- Бизнес-престиж, сформированный при покупке компании как объекта недвижимости.
В состав нематериальных активов необходимо включить лицензионные договоры по использованию РИД и средств индивидуализации, а также лицензии (разрешения) на виды деятельности, отвечающие признакам НМА. Ранее данные документы учитывались на счете 97 «Расходы будущих периодов».
Характеристики материального носителя НМА определяют его учёт — в составе НМА, или отдельно, как запасы или основные средства.
Порядок учета затрат на создание НМА
С 1 января 2024 года расходы на НИОКР создания нематериальных активов учитываются как капитальные вложения по правилам ФСБУ 26/2020 на счете 08. После завершения работ «готовый» объект НМА включается в состав НМА и переводится на счет 04.
Не признаются капитальными вложениями в объект НМАА относятся к расходам периода осуществления затрат на НИОКР.
- относящиеся к стадии исследований;
- Разрабатываемые объекты, которые не соответствуют условиям для признания в качестве капитальных вложений.
- Расходы, которые организация не может чётко отнести ни к исследованиям, ни к разработкам.
Можно переносить убытки, следуя старым правилам.
В этом году возможно списать убытки прошлых периодов при соблюдении ограничений НК РФ. Налоговая база текущего периода может быть уменьшена суммой убытков, полученных ранее, но не более чем на 50%. Полностью исключить налоговую базу по прибыли за отчетный период запрещено.
Необходимо учтёт переносного убытка прошлых периодов.
- В декларации по налогу на прибыль в листе 02 «Расчет налога» и приложении № 4 к нему «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу».
- В декларации по налогу на упрощенном налочном режиме в строке 230 указана сумма убытка, полученного в прошлом налоговом периоде(ах), которая уменьшает налоговую базу за текущий налоговый период.
Два вида компенсаций, подлежащие исключению из расходов на зарплаты
В состав расходов на оплату труда больше не включают.
- Выплаты работникам по решению суда, компенсирующие задержку заработной платы.
- Выплаты удалённым сотрудникам за пользование. своего оборудования.
Компенсации необходимо включать в состав прочих расходов при исчислении налога на прибыль.
Выплаты сотрудникам удалённой работы, как до предела, так и превышающие его.
Компенсации для удаленных работников, использующих личное имущество во время работы, составляют 35 рублей в день (пп. 1 ст. 217 и ст. 422 НК РФ) или рассчитываются по факту.
Для учёта выплат в рамках лимита подтверждающие документы не требуется. Такие же суммы не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.
При повышенной оплате попросите у сотрудников документы, подтверждающие возмещение понесенных ими расходов. Убедитесь, что условие о компенсации расходов «по факту» указано в трудовых договорах или локальных нормативных актах компании.
Компенсация за вождение собственного автомобиля увеличена.
Компенсации сотрудникам, использующим личные автомобили для работы компании, засчитываются как расходы при уплате налога на прибыль согласно нормам законодательства. С первого января 2024 года эти компенсации увеличились вдвое. постановлением Правительства РФ от 3 апреля 2024 г. № 417. Теперь лимиты такие:
- Автомобилям с рабочим объёмом двигателя до двух тысяч кубических сантиметров включительно — два тысячи четыреста рублей.
- Для машин с двигателем более двух литров – три тысячи рублей.
- для мотоциклов — 1200 рублей.
Вы можете пересчитать затраты и повысить их с учётом новых пределов.
Не все траты по добровольному страхованию подлежат учету.
Расходы на добровольное страхование имущества включают в базу для расчета налога на прибыль в сумме фактически понесенных расходов при условии, что…
- является условием ведения деятельности;
- Предназначено для покрытия расходов, которые считаются при определении налогов и могут появиться из-за происшествия по страховке.
Для целей налогообложения прибыли затраты на добровольное страхование можно учесть при условии, что страховые расходы согласно порядку статьи 272 НК РФ были признаны позже 31 августа 2023 года.
Последний платеж по договору страхования, оформленному с рассрочкой уплаты, включается в налоговую базу по прибыли один раз в день окончания договора (п.6 ст. 272 НК РФ). Министерство финансов обратило внимание на этот момент в письме от 14 января 2024 г. № 03-03-06/1/1801.
Изменены нормы выплаты сверхурочных пособий сотрудникам.
С первого сентября двадцать четвёртого года доплату за сверхурочную работу нужно рассчитывать с учётом компенсационных и стимулирующих выплат. Поправки в статью сто пятьдесят вторую Трудового кодекса Российской Федерации внесён Федеральным законом от двадцать второго апреля двадцать четвёртого года № 91-ФЗ.
Необлагаемые взносами суточные
В 2024 году законодательство предусмотрело два вида выплат для работников, не облагаемых страховыми взносами, и установило для них ограничения. Речь идёт о суточных при разъездной работе и надбавках при вахтовом методе. Изменения внесены в пункт 2 статьи 422 Налогового кодекса. Федеральным законом от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ).
При разъездной работе суточные и надбавки за вахтовый метод не облагаются страховыми взносами до 700 рублей в день. В России такой лимит действует на территории, за рубежом – 2500 рублей в день.
Сумма выплат может превышать установленную норму. Избыток подлежит уплате страховых взносов и НДФЛ.
Больничный и «детские» в 2024 году
Размеры пособия по листку нетрудоспособности изменятся ежегодно вследствие корректировки ключевых показателей: прожиточного минимума и предельных баз страховки за два года перед болезнью.
С первого января 2024 года МРОТ равен 19 242 рублей. Минимальный заработок в 2024 году, таким образом, составит 461 808 рублей (19 242 руб. х 24).
В 2024 году минимальная величина больничных выплат на один день будет составлять…
- для месяцев из 31 дней — 620,71 руб. (19 242 руб. : 31);
- для месяцев из 30 дней — 641,40 руб. (19 242 руб. : 30);
- в феврале — 663,52 руб. (19 242 руб. : 29).
Минимальная величина пособия по листку нетрудоспособности при расчете за целый календарный месяц пособия. не должно быть меньше МРОТ.
В 2024 году максимальная суточная выплата пособия при болезням равна 4 039,73 рублям.
Изменения в исчислении страхового стажа.
Рассчитывают сроки работы (службы, пребывания в добровольческом формировании) по календарю, исходя из полного года (12 месяцев). Каждые 30 дней указанных периодов переводятся в полные месяцы, а каждые 12 месяцев — в полные годы. Основание: Приказ Минтруда России от 27 мая 2024 г. № 275н, действовавщий с 7 июля 2024 года.
Рассчет длительности каждого отрезка времени, входящего в страховой стаж, выполняется вычитанием из даты окончания данного отрезка даты его начала с добавлением одного дня. В результате к общей продолжительности трудового стажа по каждому случаю увольнения добавляется еще один день.
Повышенные лимиты соцвычета
Проверьте новые «пороговые» значения вычетов для работников с 1 января 2024 года, если таковые предоставлялись ранее. Федеральным законом от 28 апреля 2023 г. № 159-ФЗ Социальные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц стали больше.
Максимальная сумма социальных вычетов не превышает 150 000 рублей.
В 2024 году родители (или опекуны) могут получить налоговый вычет до 110 000 рублей на каждого ребёнка.
Полную сумму социального налогового вычета можно заявить при расходах на лечение, которое стоит много денег.
Вычеты на детей-инвалидов не зависят от их возраста
Работодатель выплачивает социальный вычет на оплату медицинских услуг и лекарств, назначенных лечащим врачом, недееспособным опекунам и детям (включая усыновленных), независимо от возраста детей. Федеральный закон от 08 августа 2024 г. № 259-ФЗ).
Новая форма 6-НДФЛ
Проблем здесь нет, важно лишь правильно выбрать бланк. В случае сомнений в работе бухгалтерского ПО используйте бумажную форму или убедитесь в актуальности формы.
В 2024 году отчеты составляются по форме, утвержденной приказом от 19 сентября 2023 г. № ЕД-7-11/649@ в редакции приказа от 9 января 2024 г. № ЕД-7-11/1@.
Новые коды доходов и вычетов
С начала 2024 года ФНС ввела новые коды (приказом ФНС от 9 января 2024 № ЕД-7-11/3@). Коды созвучны изменениям в НК РФ и нужны для отражения в отчете лимитируемых суточных, выплаченных разъездным работникам, полевого довольствия и компенсаций дистанционным работникам, выплаченных сверх норматива.
Новые коды доходов такие:
- В 2017 году «разъездным» работникам полагалось суточное или полевое довольствие, а также надбавка за вахтовый метод работы вместо суточных, размер которой превышал 700 рублей за каждый рабочий день.
- В 2018 году сотрудникам, работающим удалённо, были назначены компенсации, превышающие 35 рублей в день.
Если предоставили работнику заём, убедитесь в уплате НДФЛ с полученной им материальной выгоды.
При предоставлении сотрудникам займов с 2024 года не распространяется налоговое освобождение по НДФЛ от материальной выгоды за сбережение процентов. Налогообложение требуется при выполнении хотя бы одного из указанных условий.
- Работник получил заём от работодателя или организации, которая с ним тесно сотрудничает.
- Экономия на процентах – это поддержка со стороны организации (ИП), которая может быть эквивалентом исполнения долга перед работниками, например, оплатой товаров, услуг или выполненных работ.
Не включайте в доходы прекращённые обязательства перед зарубежными партнёрами.
При расчёте налога на прибыль в доходной базе не включайте суммы прекращённых обязательств перед иностранными партнёрами, покинувшими состав участников российской компании или переданных ей акций/долей.
В состав доходов не включается доход в виде фактически не выплаченных иностранным участникам долей, если иностранные участники вышли или были исключены из состава участников российских компаний с 2022 по 2025 год включительно.
Вам пригодятся:
Весь информационный пакет: Бератор практическая энциклопедия бухгалтерияКод для получения бесплатного доступа на сайт buhgod.ru. Скачать счет
Только годовая отчетность, как в бумажном, так и в цифровом виде. Отчёт за год, под ред. В.И. Мещерякова. с бесплатный доступ к сайту buhgod.ru Скачать счет
Отчетность за год в электронном виде. доступ к сайту buhgod.ru Скачать счет
Не «упустите» льготы по НДС
Освобождены от НДС:
- Застройщики предоставят услуги по договорам долевого строительства для возведения жилых домов или жилых (и нежилых) помещений в многоквартирных домах, а также паркомест с 1 января 2024 года.
- С 1 апреля 2024 года доступны услуги оператора по работе в реестре углеродных единиц при ограничении выбросов парниковых газов (Федеральный закон от 26 февраля 2024 г. № 37-ФЗ).
- Обработка руды, лома и отходов драгоценных металлов для получения драгоценных металлов и их очистки.
- С 1 октября 2024 года медицинские организации государственной системы здравоохранения смогут арендовать автомобили СМП с экипажем (водителями). Федеральный закон от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ);
- С 1 октября 2024 года предоставляются услуги по транспортировке на автомобилях скорой помощи граждан и бригад врачей из медицинских учреждений государственного здравоохранения. Федеральный закон от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ);
- Обеспечение услуг по обработке твердых коммунальных отходов управляющими компаниями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными кооперативами или другими потребительскими кооперативами, ответственных за внутренние инженерные системы зданий, при условии приобретения этих услуг у региональных ( Федеральный закон от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ);
- Безвозмездная передача имущества и услуг по его передаче в безвозмездное пользование осуществляется благотворительными фондами, автономными НКО и образовательными НКО, реализующими по лицензии безвозмездно основные и дополнительные образовательные программы детям до 18 лет, детям-сиротам, детям-инвалидам, детям, оставшимся без родителей, при условии что облагаемые налогом на прибыль доходы НКО не превышают 1% от целевых поступлений за календарный год. Федеральный закон от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ);
- Бесплатные труд и обслуживание независимых общественных организаций по управлению и ремонту как подвижных, так и неподвижных объектов, упомянутых ранее. Федеральный закон от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ);
- Предлагаются внутренние авиаперевозки пассажиров в Крым, Севастополь, Калининградскую область и Дальневосточный федеральный округ. Федеральный закон от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ);
- Гостиницы предлагают дополнительные услуги: тренажерные залы или помещения для фитнеса, СПА-услуги, доступ к сети Интернет, конференц-залы, охраняемые автостоянки или подземные паркинги с 1 сентября 2024 года.
Новые коды операций для декларации по НДС
Новые коды операций для раздела 7 декларации по НДС размещены в письме ФНС от 6 сентября 2024 г. № СД-4-3/10249@. Коды необходимы для обозначения операций, освобожденных от НДС с 1 октября 2024 года согласно Федеральному закону от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ.
- Код тарификации – 1011230 применяется при предоставлении в аренду медицинским учреждениям автомобилей скорой помощи с персоналом.
- Номер 1011231 предназначен для вызова машин скорой помощи.
- Код 1011232 применяется при выполнении работ по утилизации бытовых отходов.
Отказ от этих льгот НК РФ не предусмотрен.
Ввозной НДС по товарам из ЕАЭС
С 1 января 2024 года российские комиссионеры, агенты и поверенные при импорте товаров в РФ с территорий государств ЕАЭС обязаны…
- уплачивать НДС по импортированным товарам;
- Представлять в налоговую службу документы, указанные в пункте 20 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС от 29 мая 2014 г.).
Новые правила уплаты НДС при перепродаже подержанных автомобилей
С 1 апреля 2024 года при продаже автомобилей и мотоциклов, купленных у физических лиц для дальнейшей продажи, налоговая база по налогу на добавленную стоимость… Показателем является разность между стоимостью продажи с налогами и стоимостью закупки. по всей цепочке дилеров.
Не важно, когда приобретено подержанное транспортное средство: после 1 апреля 2024 года или раньше. Важно, чтобы сделка по перепродаже состоялась не ранее первого квартала 2024 года, и последним владельцем было физическое лицо (не индивидуальный предприниматель).
Количество товаров с продолжительным сроком производства увеличилось.
Налоговая база по налогу на добавленную стоимость для изделий с продолжительным процессом производства. Изготовитель, получивший предоплату за будущие поставки, не обязан рассчитывать авансовый НДС. Налоговая база определяется днем отгрузки (передачи) (ст. 167 НК РФ).
Постановление Правительства от 28 июля 2006 г. № 468 утвердило перечень товаров (работ, услуг), производственный цикл изготовления которых превышает шесть месяцев.
С 1 октября 2024 года в него вошли:
- Канатные пассажирские и грузовые дороги (28.22.18.150) и лыжные подъемники (28.22.18.160) (постановление Правительства от 1 июня 2024 г. № 759).
- Электропечи сопротивления, печи электрошлакового переплава, электропечи индукционные плавильные, краны козловые и полукозловые электрические, краны портальные, комбайны проходческие, щиты проходческие (постановление Правительства от 17 августа 2024 г. № 1112).
С 2024 года вводится новая книга учета доходов и расходов.
При требовании налоговых органов предоставить книгу учета доходов и расходов в качестве плательщика упрощенной системы налогообложения или патентной системы налогообложения, необходимо представить её в новой утвержденной форме. Приказом ФНС России от 7 ноября 2023 г. № ЕА-7-3/816@ Вводится в действие приложение №2 с 1 января 2024 года.
Если ведение книги осуществляется на бумаге, убедитесь, что использованная форма актуальна с начала года. При ведении книги в бухгалтерской программе стоит сверяться с реквизитами документа, утверждающего форму, загруженную в программу.
Налоговые пени подлежат перерасчёту.
Штрафы за несвоевременное уплата налогов, установленные для организаций с начала 2024 года по ставке 1/150, подлежат перерасчёту. Федерального закона от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ.
Предприятия Курской области смогут уплачивать налоги спустя год.
Организациям и индивидуальным предпринимателям, действующим в Курской области, предоставлена отсрочка по уплате налогов и страховых взносов на 12 месяцев с последующей рассрочкой (постановление Правительства РФ от 4 сентября 2024 года № 1222).
Через год необходимо будет выплачивать налоги, авансы по налогам и страховые взносы (кроме налога для самозанятых и налога по АУСН) равными долями по 1/12 от общей суммы каждый месяц.
Компании, занимающиеся предпринимательской деятельностью на территории Курской области и приграничных регионов с правовым режимом контртеррористической операции и принятым решением о временном переселении жителей, имеют право на отсрочку.
Правительство Курской области определяет конкретный список организаций и индивидуальных предпринимателей.