При расчете налога на прибыль можно учесть все выплаты работникам, за исключением тех, что перечислены в статье 270 Налогового кодекса РФ, а также материальной помощи.
Минфин РФ в письме от 14 августа 2023 г. № 03-03-06/3/75969 Отметил причины, по которым материальную помощь сотрудникам невозможно учесть при определении налога на прибыль.
Согласно статье 255 Налогового кодекса Российской Федерации, при расчете налога на прибыль возможно учитывать расходы на оплату труда. В их число входят:
- Любые выплаты сотрудникам за работу (зарплата, тарифная ставка и подобное).
- стимулирующие выплаты и надбавки,
- Выплаты за особый режим работы или условия труда.
- премии: регулярные и единовременные,
- Издержки по уходу за этими лицами, установленные законом РФ, трудовыми или коллективными соглашениями, например, на медицинские осмотры.
Перечень расходов на оплату труда, указанный в статье 255 НК РФ, не является исчерпывающим. К расходам на оплату труда можно отнести и другие выплаты работникам, если:
- предусмотрены трудовым или коллективным договором;
- Документально подтверждены и имеют экономическую обоснованность, соответствуя критериям из пункта 1 статьи 252 НК РФ.
- Издержки, которых нет в п. 23 ст. 270 НК РФ, не включаются в перечень расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли.
В статье 270 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 23, предусмотрена популярная выплата работникам. Это материальная помощь.
Все выплаты работникам, установленные ТК РФ или договорами, можно включать в расходы на оплату труда при расчете налогов по прибыли, за исключением материальной помощи.
Единоразовые выплаты работникам, прописанные трудовым или коллективным договором, которые не считаются материальной помощью и отсутствуют в статье 270 НК РФ, можно включать в расходы при расчете налога на прибыль.
Материальную помощь не облагают налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами.
Материальная помощь от организации сотрудникам не подлежит обложению взносами при условии, что ее размер не превышает 4 000 рублей в течение года. В случае превышения суммы начисляется НДФЛ.
В статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации указан перечень доходов, не облагаемых налогом на доходы физических лиц.
В статье 422 Налогового кодекса Российской Федерации перечисляются доходы, не входящие в базу по взносам. К ним относится материальная помощь, но не более четырех тысяч рублей на одного работника за расчетный период (как и при расчете НДФЛ).