В УПД указываются данные о первичном документе и счете-фактуре. Обязательные реквизиты включают единицу измерения. Какая единица измерения используется при предоставлении услуг? Возникнет ли проблема с вычетом НДС в случае ошибки?
Когда применяют УПД
Универсальный передаточный документ (УПД) Используют одновременно для учета затрат (вместо накладной или акта приемки-передачи работ) и расчетов по НДС, как и счет-фактуру. УПД можно передавать налоговой инспекции электронным способом по телекоммуникационным каналам связи.
ФНС приказом от 15 ноября 2024 г. № ЕД-7-26/1032@ утвердила электронный формат для УПД, содержащего сведения о передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав). Приказ вступил в силу с 23 января 2025 года.
Оформление УПД возможно при отгрузке товаров, приемке оказанных услуг и результатов выполненных работ, а также при передаче имущественных прав. Использовать форму УПД разрешено и лицам применяющим «спецрежим» (УСН, ЕСХН).
Большая часть счета-фактуры составляется в соответствии с правилами, установленным постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137.
Для части, Для первички необходимы реквизиты. Установления, указанные в пункте 2 статьи 9 Закона об бухгалтерском учете.
Удостоверение по оборотам движения продукции (УПД) должно включать измерители хозяйственных операций в натуральной и (или) денежной форме с обозначением единиц измерения.
Код единицы измерения: где брать
В графе 2 таблицы УПД, привязанной к счету-фактуре, указывают код единицы измерения. В графе 2а – его условное обозначение. В графе 3 – количество (объем).
Информация о единицах измерения взята из Общероссийского классификатора единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97), утвержденного Постановлением Госстандарта от 26 декабря 1994 г. № 366.
Код 796 указывает на единицу измерения «штука» (шт), код 006 — «метр» (м), код 657 — «изделие» (изд) и так далее.
Что делать, если в классификаторе отсутствует нужное обозначение?
В чем измеряется услуга
В классификаторе единиц измерения отсутствует код для измерения услуги. По этой причине некоторые при предоставлении услуг используют код 796, предназначенный для штук.
Услуга — это действие, результат которого нельзя измерить материальными единицами (п. 5 ст. 38 НК РФ). В связи с этим, услугами не пользуются в штуках.
Форма УПД служит основанием для принятия заказчиками услуг сумм НДС к вычету. В ней должны быть указаны количество (объем) и единица измерения реализуемого, а также цена за единицу измерения (подп. 6 п. 5 ст. 169 НК РФ), если это возможно.
В случае отсутствия такой возможности в графах «единица измерения», «количество» следует ставить прочерки (подп. «б» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137). Минфин неоднократно подчеркивал это (см., например, письмо от 5 июня 2015 г. № 03-07-09/32579 и др.). С таким мнением соглашались суды (см., например, постановление АС Северо-Кавказского округа от 18 марта 2016 г. № Ф08-1159/2016). Цена (тариф) за единицу измерения – это цена оказываемой услуги по прейскуранту.
Не стоит гадать. Если реализуемый товар (работы, услуги) измеряется единицами, которых нет в Классификаторе единиц измерения, то в соответствующих графах счета-фактуры или УПД ставятся прочерки.
Неверный выбор единицы измерения не повлияет на вычет.
Неверно заданный код единицы измерения в счет-фактуре, например, обозначение «штуки» вместо тире при оплате услуг исполнителя, не влияет на НДС-вычет заказчика.
Эта ошибка не критична и не послужит причиной отказа в вычете. Критическими считаются те, которые мешают определить (п. 2 ст. 169 НК РФ).
- продавца;
- покупателя;
- наименование товаров (работ, услуг);
- стоимость товаров (работ, услуг);
- ставку НДС;
- сумму налога, предъявленную покупателю.