Зачем нужны забалансовые счета и как вести записи в них?
Забалансовый счет: что это?
Забалансовый счет предназначен для учета имущества, которое не принадлежит организации, но временно находится под её контролем. К примеру, это могут быть арендованные предметы или вещи, находящиеся на ответственном хранении. Остаток на таких счетах не включается в баланс.
На забалансовом счете регистрируют имущество, а также условные права и обязательства. Такими считаются права и обязанности, которые возникнут при определенных событиях в будущем, независимо от воли субъекта бухгалтерского учета, ведущего забалансовый счет.
Какова цель ведения забалансовых счетов?
Забалансовый учет может пригодиться во многих случаях.
- Для учета имущества, принадлежащего не компании, а другим лицам, например, арендодателям.
- Надзор за предметами, функционирующими до сих пор, но полную стоимость которых уже отнесли к расходам.
- контроль за списанной дебиторской задолженностью.
Какие существуют типы забалансовых счетов?
Разные типы забалансовых счетов различаются в зависимости от того, какое имущество отражается на них.
Счет 001 предназначен для учета арендованных основных средств. При учете арендованного имущества на этом счете необходимо принимать во внимание специфические моменты.
Объекты аренды учитываются вне баланса, если выполняется следующее:
Договор предусматривает аренду сроком не более 12 месяцев.
Стоимость имущества, не учитывая износа, составляет не более 300 тысяч рублей.
Арендатор может использовать усовершенствованные методики учета.
Есть и другие нюансы. К примеру, на забалансовом счёте не учитывают предмет лизинга, который позже станет собственностью компании (его записывают в балансе на счёте 01).
Для имущества, предназначенного для поднайма, применяют счёт 01.
Счет 002 предназначен для учета материальных ценностей, принятых на хранение ответственного хранения. Речь идет о предметах, принадлежащих контрагентам компании, но находящихся у нее в распоряжении. К примеру, оплаченный покупателем товар, который пока не передан покупателю, поставщик должен отражать на счете 002.
Счет 006 предназначен для учета бланков строгой отчетности, только если хранение осуществляется в бумажной форме. Электронные бланки не учитываются по данному счету.
Счет 007 отражает сумму списанной дебиторской задолженности. Если сроки принудительного взыскания прошли, а компания-должник не ликвидирована, то сумма может быть спитсана.
Как вести учет на забалансовом счету?
Каждая хозяйственная операция на забалансовом счете фиксируется только по дебету при появлении объекта или по кредиту при его выбытии из учета. Остатки не отражаются в балансе, отчёте о финансовых результатах и другой бухгалтерской отчетности (кроме пояснительных записок).
Без ведения забалансовых счетов могут возникнуть претензии со стороны налоговой инспекции.